Różnice kursowe przy zwrocie zaliczki wpłaconej w euro

ODPOWIEDŹ

Tak, w przedstawionym przypadku wystąpią podatkowe różnice kursowe.

UZASADNIENIE

Na potrzeby ujęcia w księgach rachunkowych, otrzymaną od kontrahenta zagranicznego zaliczkę należy przeliczyć po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego jej wpływ na walutowy rachunek bankowy. Natomiast zwrot zaliczki należy wycenić według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego rozchód tej kwoty z konta walutowego.
W związku z wystąpieniem rożnych kursów waluty przy wpływie zaliczki i jej zwrocie powstają różnice kursowe na rozrachunkach z kontrahentem. Różnice takie zalicza się odpowiednio do przychodów finansowych (dodatnie różnice kursowe) lub kosztów finansowych (ujemne różnice kursowe).
Przykład dekretacji – różnice kursowe na rozrachunkach:
1) 5 listopada 2020 r. wpłynęła na rachunek walutowy zaliczka w wysokości 2 000 euro (średni kurs NBP z dnia 4 listopada 2020 r. wynosił 4,5532 zł/euro).

2000 euro x 4,5532 = 9 106,40 zł.

2)  12 listopada 2020 roku kontrahent poinformował, iż rezygnuje ze złożonego zamówienia. W tym samym dniu z rachunku walutowego zwrócono zaliczkę (średni kurs NBP z dnia 10 listopada 2020 wynosił 4,5063 zł/euro).

2000 euro x 4,5063 = 9 012,60 zł.

Wpływ zaliczki kwota 9 106,40 zł.

• WN konto 131 „Rachunek walutowy”
• MA konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami”

Zwrot zaliczki kwota 9 012,60 zł.

• MA konto 131 „Rachunek walutowy”
• WN konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami”

Różnica w wysokości 93,80 zł pomiędzy wartością wpływu zaliczki, a jej zwrotem stanowi różnicę kursową i wynika z zapisów na koncie Rozrachunki z odbiorcami (9 106,40 zł – 9 012,60 zł). 
Można też...