Rozliczenie wydatków związanych z zakupem części zamiennych - koszty pośrednie

ODPOWIEDŹ

Wydatki związane z zakupem części zamiennych do magazynu są co do zasady wydatkami należącymi do kosztów pośrednio związanych przychodami. Znajdą tu zatem zastosowanie przepisy art. 15 ust. 4d i 4e ustawy o pdop. Mając na uwadze brzmienie powyższych przepisów oraz stanowisko organów podatkowych zawartych w interpretacjach podatkowych, moment zaksięgowania wydatku jako kosztu dla celów rachunkowych będzie momentem ujęcia ich jako kosztu uzyskania przychodów dla celów podatkowych.

UZASADNIENIE

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o pdop kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

W interpretacjach podatkowych jak i w orzecznictwie sądów administracyjnych podkreśla się, iż z treści powyższej normy prawnej wynika, że aby poniesiony wydatek mógł być kosztem uzyskania przychodu musi spełniać następujące warunki:

1. jego poniesienie miało na celu uzyskanie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów, czyli że istnieje związek przyczynow-skutkowy pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem lub możliwością powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania; możliwość powstania przychodu ocenia się w ten sposób, że w momencie ponoszenia wydatku podatnik mógł, obiektywnie oceniając warunki w jakich dokonywany był wydatek, oczekiwać skutku w postaci osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenie ich źródła,
2. został poniesiony przez podatnika,
3. jest definitywny, czyli nie podlega zwrotowi,
4. ma związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, 
5. został właściwe udokumentowany,
6. nie został zaliczony do katalogu kosztów nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów  zawartego w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop.

Istotne znaczenie dla momentu rozpoznania...