Rozliczenie straty w spółce komandytowej

1. Wypłacany wspólnikowi spółki komandytowej, będącemu komplementariuszem i podatnikiem podatku CIT, zysk wygenerowany z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej, po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT, będzie dla takiego wspólnika stanowił przychód zaliczany do przychodów z zysków kapitałowych.
2. Wspólnik spółki komandytowej, będący podatnikiem CIT, który poniósł stratę z innych źródeł, przed dniem uzyskania przez spółkę komandytową statusu podatnika CIT, może obniżyć przychód o nieodliczoną przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem CIT, stratę, o ile strata ta nie może zostać odliczona ze źródła przychodów, z którego została poniesiona, jednakże tylko w odniesieniu do strat powstałych za cały rok podatkowy, a więc straty z lat poprzednich. Natomiast straty, która potencjalnie mogła powstać w okresie od 1 stycznia 2021 roku do 30 kwietnia 2021 roku - Podatnik nie może obniżyć przychodu ww. tytułu o stratę powstałą za ten okres, ponieważ nie jest to strata w roku podatkowym Podatnika.
3. Poniesiona przez wspólnika spółki komandytowej, będącego komplementariuszem i podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, strata w latach poprzednich (2018-2019) z innych źródeł przychodów, nieodliczoną przed dniem uzyskania przez spółkę komandytową statusu podatnika CIT, może zostać odliczona poprzez obniżenie przychodów, osiągniętych po uzyskaniu przez spółkę komandytową statusu podatnika CIT, niezależnie od tego, z którego podmiotu uzyskiwać będzie ww. przychody, do wysokości osiągniętych przychodów - pod warunkiem, że strata ta nie będzie mogła zostać odliczona od dochodów z innych źródeł przychodów. Natomiast Podatnik nie będzie mógł odliczyć potencjalnej straty w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 roku, bowiem nie jest to strata w roku podatkowym Podatnika. 
4. Podatnik będzie uprawniony do obniżenia przychodów osiągniętych po uzyskaniu przez spółkę komandytową statusu podatnika CIT, o poniesioną stratę w latach poprzednich (2018-2019), która nie wynikała bezpośrednio z udziału w zysku spółki komandytowej, a z innych źródeł przychodów (tj. z działalności operacyjnej Podatnika). Natomiast Podatnik nie będzie uprawniony do obniżenia przychodów o potencjalną stratę w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r., bowiem strata ta nie będzie stratą za rok podatkowy, nie może być rozpatrywana w kategoriach straty do odliczenia w latach następnych. 

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 9 lipca 2021 roku, nr 0111-KDIB1-1.4010.48.2021.2.ŚS.

Sytuacja Podatnika
Podatnik posiadający siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polski wchodzi w skład grupy podmiotów powiązanych. W skład Grupy wchodzą podmioty będące spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki komandytowe. Jednym z takich podmiotów jest X. sp. z o.o. sp. k. (dalej jako: „Spółka”), w której wspólnikiem, jako komplementariusz, jest Podatnik. Struktura Spółki przedstawia się następująco:

• Komplementariuszem Spółki jest Podatnik,
• Komandytariuszem Spółki jest S. D. sp. z o.o.

Dotychczas Podatnikosiągał przychody zaliczane do innych źródeł przychodów, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wynikające z prowadzonej przez Podatnika działalności operacyjnej oraz z udziału w zysku spółki komandytowe. W poprzednich latach podatkowych Podatnik poniósł straty z innych źródeł, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o CIT. Podatnik nie wyklucza, że jako wspólnik spółek komandytowych, będąc komplementariuszem i podatnikiem CIT poniesie w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 30...