Przychody z odpłatnego zbycia w drodze zamiany

ODPOWIEDŹ

Przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany będzie wartość lokalu mieszkalnego zbywanego w drodze zamiany (wynikająca z aktu notarialnego na dzień dokonania transakcji zamiany), natomiast kosztami uzyskania przychodu będą udokumentowane koszty nabycia lokalu mieszkalnego, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość prawa majątkowego w czasie jego posiadania. Różnica stanowić będzie dochód do opodatkowania. Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, obliczone zgodnie z zasadami określonymi w tej ustawie, poniesionych na własne cele mieszkaniowe. 

UZASADNIENIE

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: 

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, 
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, 
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów, 
4. innych rzeczy, 

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przytoczony przepis reguluje warunku opodatkowania zbycia nieruchomości (w tym lokali mieszkalnych stanowiących odrębną własność) i praw majątkowych w tym w postaci spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego i użytkowego, dokonanego przed upływem 5 lat, obliczanego na zasadach określonych w powyższym przepisie.

Przez odpłatne zbycie, należy rozumieć nie tylko umowę sprzedaży, ale każdą inną umowę, na mocy której dochodzi do odpłatnego przeniesienia prawa własności, w tym również umowę zamiany. Powyższy przepis nie obejmuje zbycia nieruchomości w drodze umowy darowizny, ponieważ jest to czynność na mocy której następuje przeniesienie własności nie odpłatnie, kosztem majątku darczyńcy.

Według art. 603 Kodeksu cywilnego przez umowę zamiany każda ze stron zobowiązuje się pr...