Prace badawczo-rozwojowe i koszty kwalifikowane

1. Opracowywanie, projektowanie i tworzenie Nowych Produktów na rynek oświetleniowy jak i ulepszanie, modernizowanie lub zmienianie już istniejących produktów oraz wprowadzanie ulepszeń i usprawnień do procesów projektowania, zarządzania, produkcji oraz kontrolowania - wpisują się w definicję prac badawczo-rozwojowych, ponieważ mają charakter twórczy, nie wprowadzają zmian o charakterze rutynowym bądź okresowym, są prowadzone w sposób systematyczny według określonych harmonogramów i wytycznych, przez Pracowników posiadających odpowiednie kompetencje i wykształcenie.
2. Odliczeniu w ramach tzw. ulgi badawczo-rozwojowej podlegają Koszty Pracownicze obejmujące: wynagrodzenia podstawowe, wynagrodzenia za nadgodziny nadliczbowe, premie przyznawane na podstawie wewnętrznych regulaminów Spółki oraz ekwiwalenty za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, z uwzględnieniem proporcji wskazanej w art. 26e ust. 2 pkt 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
   a. koszty amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności związanej z realizacją danego projektu – z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością;
   b. koszty samego materiału/surowca, koszty transportu, koszty pakowania oraz koszty cła − jako koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
   c. wydatki poniesione na zakup ekspertyz, opinii, usług doradczych oraz usług kalibracji maszyn, urządzeń i mierników wykorzystywanych do działalności Spółki od jednostek naukowych w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki, świadczących lub wykonujących te usługi na podstawie umowy.
3. Odliczeniu w ramach tzw. ulgi badawczo-rozwojowej nie podlegają:
   a. Koszty Pracownicze, które obejmują: wynagrodzenia za czas przebywania pracowników na płatnych urlopach wypoczynkowych; wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy; wynagrodzenia za dni wolne na opiekę nad dzieckiem; wynagrodzenia za inne zwolnienia od pracy przysługujące w związku ze szczególną sytuacją dotyczącą konkretnego pracownika, w tym wynagrodzenie za urlop okolicznościowy;
   b. wydatki na zakup ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług kalibracji od podmiotów, które nie są wpisane do Zintegrowanego Systemu Informacji o Szkolnictwie Wyższym i Nauce POL-on.

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 17 października 2019 roku, nr 0115-KDIT3.4011.305.2019.2.ES.

Sytuacja Podatnika

Rezydent podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i jednocześnie Wspólnik  w Spółce z o. o. Sp. k. jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, rozlicza przychody oraz koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do jego udziału w zysku Spółki. Jako formę opodatkowania Wspólnik wybrał podatek liniowy zgodnie z art. 30c ustawy PIT. Wspólnik w ramach swojej działalności dokonuje opracowywania i wytwarzania nowych produktów, jak również ulepszania produktów, które znajdują się już w jego ofercie. Zarówno tworzenie Nowych Produktów, jak i dokonywanie modernizacji na produktach wymaga wyspecjalizowanej kadry pracowników oraz specjalistycznego zaplecza technicznego. 
Profilem działalności Spółki jest produkcja komponentów oraz źródeł światła do przemysłu oświetleniowego. Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podejmuje działania mające na celu stworzenie nowego/ulepszonego produktu oraz ulepszenie i usprawnienie procesów. Dodatkowo Spółka wprowadza oraz optymalizuje procesy obowiązujące w Spółce w celu zwiększenia wydajności produkcji oraz usprawnienia procesów związanych m.in. z przepływem danych między Pracownikami zajmującymi się projektami. 
Projekty są realizowane przez Pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło bądź umowy zlecenie. Pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenie albo umowy o dzieło, których wynagrodzenia Spółka zamierza rozpoznać jako koszty kwalifikowane, nie wykonywali/nie wykonują/nie będą wykonywać tych umów w ramach prowadzonych przez siebie działalności gospodarczych. Możliwe jest określenie: którzy Pracownicy brali udział w realizacji...