Pożyczka od udziałowca - rozliczenia podatkowe

ODPOWIEDŹ

Jeżeli pożyczka została wykorzystana na sfinansowanie działalności gospodarczej Spółki, to zapłacone odsetki stanowić będą koszt podatkowy na zasadach opisanych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. 
Pomimo, iż jednym z elementów przedmiotowo istotnych powyższej umowy jest zobowiązanie pożyczkodawcy do przeniesienia własności na pożyczkobiorcę określonej ilości pieniędzy z majątku pożyczkodawcy, to jest ona z punktu widzenia przepisów podatkowych obojętna podatkowo. Oznacza to, że udzielenie pożyczki nie stanowi kosztu podatkowego u pożyczkodawcy, a tym samym przychodu u pożyczkobiorcy. Powyższe wynika z tego, że przysporzenie majątkowe po stronie pożyczkobiorcy a tym samym obciążenie po stronie pożyczkodawcy nie ma trwałego charakteru, gdyż pożyczkobiorca jest zobowiązany do jej zwrotu. Element ten odróżnia pożyczkę od umowy darowizny.

Natomiast co do zasady odsetki od udzielonej pożyczki stanowią koszt podatkowy u pożyczkobiorcy a tym samym przychód po stronie pożyczkodawcy, jeżeli spełniają one przesłanki z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczy to odsetek od pożyczki przeznaczonej na działalność bieżącą spółki związaną z jej działalnością gospodarczą. Stosownie do treści art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o pdop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Oznacza to, iż z wykładni a contrario powyższej normy prawnej, odsetki od pożyczki stają się kosztem uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty. 
Jednakże w myśl art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawn...