Podatek u źródła - jak obliczyć podstawę opodatkowania

ODPOWIEDŹ

Klauzula gross-up powinna zawierać zapis, iż w przypadku, gdy na podstawie polskich regulacji, bądź na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, od należności wynikających z umowy powinien zostać potrącony podatek u źródła. Spółka powinna dokonać zwiększenia kwoty należności, w taki sposób, aby wyliczony od tego podatek u źródła obciążał Spółkę, zgodnie z  podstawieniami umowy. Spółka jest wówczas zobligowana do dokonania płatności ww. podatku z własnych środków, oraz ubruttowienia podstawy wyliczenia podatku o kwotę zapłaconego podatku za kontrahenta.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how)ustala się w wysokości 20% przychodów.

Według ust. 2 powyższego przepisu przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Zgodnie z art. 12 ust. 3 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, określenie „należności licencyjne” użyte w niniejszym artykule oznacza wszelkiego rodzaju należności płacone za użytkowanie lub pr...