Opodatkowanie alimentów wypłacane przez byłego małżonka

ODPOWIEDŹ

Opodatkowanie alimentów (szerzej: świadczeń alimentacyjnych) przedstawia się dla osoby uzyskującej alimenty dość korzystnie. Po pierwsze, wszelkie środki pieniężne jakie otrzymywać będzie małżonek od drugiego małżonka w trakcie postępowania rozwodowego, nie będą w żadnym przypadku podlegać opodatkowaniu – są to środki na utrzymanie rodziny (dzieci). Po drugie, wszelkie alimenty (bez względu na ich wysokość) na rzecz dzieci (do ukończenia 25 roku życia lub bez względu na wiek, jeżeli na dziecko przysługuje renta socjalna lub zasiłek pielęgnacyjny), są całkowicie zwolnione z opodatkowania. I po trzecie, jeżeli jeden z małżonków po orzeczeniu rozwodu otrzymywać będzie alimenty od drugiego małżonka, to występuje limit miesięczny zwolnienia – do kwoty 700 zł miesięcznie.

UZASADNIENIE

Alimenty potocznie kojarzą się ze środkami pieniężnymi, które przekazuje jeden z rodziców na rzecz drugiego rodzica (po orzeczeniu rozwodu) na cel pokrycia kosztów utrzymania i wychowania dzieci. W kodeksie rodzinnym opiekuńczym pojęcie to ma szersze znaczenie. Może bowiem wystąpić sytuacja, w której jeden z małżonków będzie zobligowany przez sąd do płacenia alimentów drugiemu małżonkowi po orzeczeniu rozwodu. Świadczenia alimentacyjne mogą wystąpić także w innych relacjach rodzinnych (np. dzieci będą zmuszone płacić alimenty na rzecz rodziców, którzy żyją w niedostatku). W podstawowym ujęciu należy wyróżnić trzy sytuacje powodujące różne (lub podobne) skutki na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych:

• jeden z rodziców płaci alimenty drugiemu rodzicowi na utrzymanie dzieci,

• jeden z małżonków płaci alimenty drugiemu małżonkowi,

•  w trakcie trwania procedury rozwodowej jeden z małżonków przekazuje środki pieniężne drugiemu małżonkowi.

ALIMENTY NA RZECZ DZIECI

Alimenty zaliczane są w podatku dochodowym od osób fizycznych do kategorii „przychody z innych źródeł” wskazanym w art.20 ust.1. Z kolei art.21 ust.1 pkt.127 u.p.d.o.f. wskazuje, że wolne od podatku są … alimenty na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Zatem jak wynika z powyższego, co do zasady kwoty przekazywane przez jednego z byłych małżonków na rzecz drugiego, na utrzymanie i/lub wychowanie dzieci są zwolnione bez względu na wysokość alimentów z podatku. Należy pamiętać bowiem, że wysokość alimentów na rzecz dzieci wynika: a) z dochodów jakie osiągają rodzice, b) z „dobrej woli” jednego z rodziców, który sam może zadeklarować kwotę alimentów na rzecz dzieci znaczenie wyższą niż przyjmują powszechnie sądy rodzinne.

Przy czym ważnym czynnikiem różnicującym sytuację podatkową byłego małżonka otrzymującego alimenty na rzecz dzieci jest ich wiek.

Przykład 1

Pani X w wyniku orzeczenia sądowego otrzymuje od byłego męża alimenty na utrzymanie i wychowanie czworga dzieci. Dziecko pierwsze ma 5 lat, dziecko drugie 17 lat, dziecko trzecie 24 lata (jest student...