Odpis aktualizujący utworzony na niezwróconą kaucję

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 29 lipca 2015 roku nr IBPB-1-1/4511-108/15/BK

Sytuacja Podatnika

W 2011 roku Wnioskodawca wykonywał dla spółki akcyjnej prace budowlane, polegające na wykonaniu elewacji zewnętrznej budynku szpitala. W wyniku zrealizowanej umowy, została zatrzymana przez spółkę akcyjną kaucja gwarancyjna (10% wartości umowy, tj. kwota 524.820,46 zł). Zgodnie z umową 5 % zatrzymanej kaucji (tj. 262 410,23 zł) spółka akcyjna powinna była zwrócić Wnioskodawcy do dnia 30 grudnia 2011 r., zaś kolejne 5 %, do dnia 30 grudnia 2014 r. Powyższa kwota została zaliczona do przychodów należnych w wartości netto, tj. 426.683,30 zł, od której odprowadzono podatek dochodowy w 2011 r. W dniu 30 lipca 2012 r. zostało podpisane przez obydwie strony Porozumienie, na mocy którego ustalono dla Wnioskodawcy karę umowną za opóźnienie w zakończeniu prac objętych umową w wysokości 150.000 zł. W Porozumieniu ustalono również, że kara ta zostanie skompensowana z kwotą należnej kaucji gwarancyjnej. Do dnia dzisiejszego Wnioskodawca nie otrzymał wspomnianej w Porozumieniu Noty Obciążeniowej. W dniu 4 grudnia 2012 r. Sąd Rejonowy wydał postanowienie o ogłoszeniu upadłości spółki akcyjnej. Natomiast w dniu 25 stycznia 2013 r. Wnioskodawca złożył do Sądu zgłoszenie wierzytelności w postępowaniu upadłościowym. Do dnia dzisiejszego spółka akcyjna nie oddała Wnioskodawcy wyżej wymien...