Odliczenie od podatku dochodowego od osób prawnych kwoty podatku u źródła zapłaconego w Turcji

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 2 lipca 2021 roku, nr 0111-KDIB1-2.4010.199.2021.1.AK.

Sytuacja Podatnika
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT będącym polskim rezydentem podatkowym (podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania). W ramach swojej działalności, Spółka wypracowała szereg rozwiązań w postaci algorytmów i programów służących do rozwoju strategii marketingowych w Internecie („software”).
Spółka jest wspólnikiem spółki prawa tureckiego podlegającej w Turcji opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania („TRCo”). W szczególności TRCo jest podatnikiem tureckiego podatku dochodowego od osób prawnych.
W styczniu 2020 roku Spółka zawarła z TRCo umowę, na podstawie świadczy na rzecz TRCo usługi określone Technology (dalej: „Umowa”). Na podstawie Umowy, Spółka udziela TRCo niewyłącznego i nieprzenoszalnego prawa do korzystania z oprogramowania będącego własnością Spółki. Umowa nie zawiera tzw. klauzuli ubruttawiającej. Wynagrodzenie za świadczone na podstawie Umowy usługi jest kwalifikowane na podstawie tureckich przepisów prawa podatkowego jako podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym u źródła. Przy czym możliwe jest w tym wypadku zastosowanie obniżonej stawki podatku, w wysokości 10% przewidzianej w art. 12 ust. 2 UPO. 

Podsumowując - TRCo dokonywała płatności z tytułu Umowy w okresie styczeń-październik 2020 r. stosując niezgodnie z Umową klauzulę ubruttawiającą,
Stosowanie klauzuli...