Obowiązki płatnika w zakresie opodatkowania wynagrodzenia wypłacanego za realizację stażu oraz środków na pokrycie kosztów utrzymania, zakwaterowania, badań lekarskich i ubezpieczenia

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z dnia 25 lipca 2023 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.512.2023.1.MN.

Sytuacja podatnika

Płatnik zawarł umowę o dofinansowanie Programu (…), który jest współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w Ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. Uczestnicy projektu spełniają wymogi w nim określone i będą mieli wypłacone wynagrodzenie za realizację stażu, środki na pokrycie kosztów utrzymania i zakwaterowania, a także będą mieli opłacone bezpośrednio przez płatnika koszty niezbędnych badań lekarskich i koszty polisy ubezpieczeniowej. Płatnik powziął wątpliwość, czy od wypłaconych środków i sfinansowanych kosztów będzie zobowiązany do potrącania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Stanowisko Dyrektora

Rozpatrując w pierwszej kolejności wypłacane przez Państwa wynagrodzenia oraz środki na pokrycie kosztów utrzymania i zakwaterowania, należy wskazać, że stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, pkt 5 lit. a i b oraz pkt 5a–5d ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
W myśl art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1634 ze zm.): ilekroć w ustawie jest mowa o środkach europejskich – rozumie się przez to środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5a–5c.
Zwolnienie przedmiotowe o którym mowa w tym przepisie obejmuje środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich. W przypadku tej regulacji, zwolnienie ma zastosowanie do całości wypłaconych środków pieniężnych.
W myśl art. 5 ust. 3 cytowanej powyżej ustawy do środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2, zalicza się:

• środki pochodzące z funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności, Funduszu na rzecz Sprawiedliwej Transformacji, Europejskiego Fundusz...