Obowiązek poboru podatku u źród

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 12 maja 2021 roku, nr 0111-KDIB2-1.4010.28.2021.2.BJ. 

Sytuacja Podatnika
Polska spółka akcyjna należy do Grupy kapitałowej, posiada siedzibę na terytorium Polski i prowadzi działalność polegającą, m.in. na inżynierii otworów wiertniczych, w tym świadczy usługi wiercenia i końcowego uzbrajania lądowych otworów wiertniczych, usługi testowania i stymulacji złóż węglowodorów, usługi rekonstrukcji i likwidacji odwiertów oraz usługi przygotowania placów wiertniczych. Spółka podlega na terytorium Polski opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości uzyskanych przez niego dochodów bez względu na miejsce ich osiągania (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W celu udoskonalenia swoich usług Spółka podpisała umowę o współpracy z niemieckim podmiotem (Wykonawcą) polegającej na realizacji projektu badawczego. Podatnik posiada aktualny, oryginalny certyfikat rezydencji Wykonawcy.
Po zrealizowaniu wszystkich etapów projektu oraz dokonaniu zapłaty całości wynagrodzenia przez Podatnika, nastąpiło przeniesienie praw własności wszelkich urządzeń zamontowanych przez Wykonawcę w urządzeniu testowym na Podatnika.
Ponadto, z chwilą powstania wyników (raportu końcowego) Wykonawca przeniósł na Spółkę wszelkie majątkowe prawa autorskie. Wyniki te stanowią utwory w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Treść wyników stanowiących ww. prawa autorskie obejmuje prawa do danych technicznych, informacji technicznych, technologicznych, operacyjnych, finansowych, obejmujących wykonywane świadczenie przez Wykonawcę. W tym zakresie Spółka nabyła na własność wszelkie stworzone egzemplarze oraz nośniki, na których zostały one umieszczone.
Na podstawie umowy Wykonawca w ramach wynagrodzenia udziela Spółce także nieograniczonej w czasie, nieograniczonej terytorialnie, nieodwołalnej, niewyłącznej oraz zbywalnej licencji na korzystanie z oprogramowania dostarczonego w wyniku realizacji umowy na urządzeniu testowym, które nie narusza jakiegokolwiek prawa własności intelektualnej, przysługującego jakimkolwiek osobom trzecim i nie wymaga uzyskania zgody jakiejkolwiek osoby trzeciej. Spółce udzielona jest niewyłączna licencja do używania oprogramowania na następujących polach eksploatacji: wprowadzenie do pamięci komputera, wykonanie kopii zapasowej, diagnostyka i rozwiązywanie problemów.
Ponadto Spółka wskazała, że suma kwot wpłaconych należności nie przekroczyła kwoty 2.000.000 zł określonej w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT. Całkowita wypłata wynagrodzenia kontrahentowi niemieckiemu za świadczoną usługę na podstawie umowy będącej przedmiotem...