Najem prywatny a działalność gospodarcza

ODPOWIEDŹ

Nie ma przeciwwskazań, aby przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wynajmował mieszkanie jako osoba prywatna, na cele inne niż mieszkalne i w tym zakresie rozliczał się z najmu prywatnego na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego - pod warunkiem, że przedmiot najmu nie jest związany z działalnością gospodarczą, a czynność wynajmu nie nosi znamion prowadzenia działalności gospodarczej.
W przypadku jednoczesnego prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT usługa najmu musi być ujęta w ewidencji VAT podatnika czynnego i wykazana w pliku JPK_VAT za miesiąc powstania obowiązku podatkowego w VAT. Usługa najmu winna być rozliczona w deklaracji VAT-7. 

UZASADNIENIE

Najem prywatny a podatek dochodowy
W przepisach ustawy o podatku dochodowym wymienia się źródła przychodów i zasady ich opodatkowania. I tak, w art.10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wyszczególnił odrębne źródła przychodów, tj.: 

• pozarolnicza działalność gospodarcza, 
• najem, podnajem,  dzierżawa, poddzierżawa 
• oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
  Zatem co do zasady nie ma przeciwwskazań, żeby przedsiębiorca  prowadzący działalność gospodarczą rozliczając ją w oparciu o zasady ogólne uzyskiwał jednocześnie przychody z najmu prywatnego.

Jeśli zatem przedmiot najmu oraz osiągane przychody z umowy najmu:

• nie są związane z prowadzoną przez podatnika działalnością;
...