„Logiczny ciąg zdarzeń wywołujących określone działania podatnika” – podstawa merytoryczna zaliczenia kar umownych do kosztów podatkowych

ODPOWIEDŹ

W przypadku rozwiązania umów związanych z działalnością gospodarczą, gdzie z zapisów tychże umów wynikają opłaty (kary) za ich wcześniejsze rozwiązanie, w celu minimalizowania strat, przedsiębiorca może poniesione opłaty (kary umowne) zaliczyć do kosztów podatkowych. Niezbędne jest jednak, aby podatnik mógł przytoczyć logiczny ciąg zdarzeń, który doprowadził do rezygnacji z zawartych wcześniej umów. 

UZASADNIENIE

Ustawodawca w treści art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f. wprowadził definicję legalną pojęcia „koszt uzyskania przychodu” wskazując, że są to … koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. To co najbardziej istotne dla podatnika oceniającego konkretny wydatek to:

• wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów przy założeniu, iż pomiędzy jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu istnieje związek przyczynowo – skutkowy,
• wydatek (wydatki) nie muszą w sposób rzeczywisty przełożyć się na osiągniecie przychodu.

Z kolei w treści art. 23 ust. 1 ustawy wskazano jakie typy wydatków (ale też kosztów niepieniężnych) nie mogą być uznane za koszty i pomniejszać przychodów. W punkcie 15 i 16 art. 23 ust. 1 ustawy mówi się, że Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: … grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar oraz kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu: nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska, niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy. Ponadto w pkt 19 ustawodawca wskazuje: … kar umownych i odszkodowań z t...