KUP z tytułu odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych ze środków z umorzonej pożyczki

ODPOWIEDŹ

Umorzenie pożyczki, z której sfinansowano nabycie środka trwałego, niezależnie od tego czy skutkuje ono powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, czy też niepodlegającego takiemu opodatkowaniu, nie ma wpływu na ujęcie w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych od tego środka trwałego, gdyż nie będzie miał tu zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem umorzenie pożyczki nie stanowi formy zwrotu wydatków, o którym mowa w tym przepisie.

Oznacza to, że dokonywane odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej nabytego środka trwałego, według zasad określonych w art. 22a–22o, stanowić będą koszt uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej.

UZASADNIENIE

Przepis art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a i b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:

a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części

- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust.1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia.

Natomiast kosztem uzyskania przychodów według art. 22 ust. 8 w/w ustawy są odpisy z tytułu zużycia środków...