Korekta faktury i moment ujęcia w kosztach

ODPOWIEDŹ

W przypadku gdy ilość noclegów wykazana na fakturze pierwotnej spowodowana była błędnym wyliczeniem dokonanym przez jej wystawcę, czyli błędem rachunkowym, czy też według rezerwacji ilości noclegów (gdy ich wyliczenia dokonuje nabywca usługi hotelowej) ilość jest inna niż na wystawionym rachunku – błąd pisarski,w obu przypadkach faktura korygować będzie koszty w dniu ujęcia faktury podlegającej korekcie. Natomiast w przypadku gdy faktura pierwotna jest zgodna z rezerwacją noclegów dokonaną przez zamawiającego, lecz w ostatecznym rozrachunku wyszło, iż rzeczywista ilość noclegów jest mniejsza (lub większa) od wykazanych w rezerwacji, wówczas faktura korygująca koszty noclegów zgodnie z i rzeczywistą ilością będzie ona ujmowana w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana.

UZASADNIENIE

Stosownie do treści art. 15 ust. 4i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty.

Jak wynika z powyższego przepisu moment ujęcia faktury korygującej, po stronie kosztów, powinien być uzależniony od okoliczności, będących powodem wystawienia faktury korygującej.Jeżeli pierwotnie sporządzona faktura błędnie dokumentowała stan faktyczny, a korekta jest wynikiem błędu (zawie...