Jak rozliczyć transakcje pomiędzy spółką z o.o. a jej wspólnikiem prowadzącym działalność gospodarczą

ODPOWIEDŹ

Jeżeli korzystanie przez wspólnika Spółki z samochodu będzie nieodpłatne (na podstawie umowy użyczenia) wówczas koszt ponoszony przez Spółkę w postaci czynszu leasingowego płaconego leasingodawcy nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu.

Spółka z o.o. i wspólnik spółki muszą tak zawrzeć umowę, aby jej warunki odpowiadały warunkom jakie zostałyby ustalone gdyby zamiast powiązanego więzami rodzinnymi wspólnika, kontrahentem była osoba niepowiązana (osoba obca). Zdaniem redakcji lepszym rozwiązaniem jest refaktura kosztu w postaci czynszu leasingowego na wspólnika korzystającego z tego samochodu.

Jeżeli spółka wybrała w roku 2018 zwolnienie z art. 113 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług i w tym roku nie przekroczyła wartości sprzedaży w kwocie 200.000 zł i nadal korzysta ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT, wówczas nie nalicza podatku VAT od należności przysługujących z tytułu używania samochodu.

UZASADNIENIE

W przedstawionym problemie poruszono kilka zagadnień dotyczących podatku dochodowego.

Jeżeli umowa zawarta pomiędzy leasingodawcą a Spółką przewiduje możliwość oddania przedmiotu leasingu do używania przez osobę trzecią (np. wspólnika spółki), to spółka może oddać do używania samochód wzięty przez nią w leasing operacyjny wspólnikowi Spółki. Forma z jakiej wspólnik będzie korzystał z powyższego samochodu, będzie miała wpływ na kwalifikację ponoszonego przez Spółkę kosztu w postaci czynszu leasingowego. Jeżeli korzystanie przez wspólnika Spółki z samochodu będzie nieodpłatne (na podstawie umowy użyczenia) wówczas koszt ponoszony przez Spółkę w postaci czynszu leasingowego płaconego leasingodawcy nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu. Wynika to z treści art. 15
ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzająceg...