Jak rozliczyć koszty samochodu osobowego wprowadzonego do spółki cywilnej

ODPOWIEDŹ

Wydatki związane z używaniem i eksploatacją samochodu wprowadzonego przez wspólnika do spółki cywilnej należy księgować do księgi spółki. Stanowią one koszty spółki, czyli koszty obu wspólników. Poniesione wydatki podlegają rozliczeniu u jej wspólników, proporcjonalnie do ich udziałów w spółce.

W przypadku wniesienia przez wspólnika samochodu do spółki nie wystąpi umowa użyczenia. Dokumentem potwierdzającym przeniesienie własności majątku wspólnika do majątku wspólników jest umowa spółki cywilnej. Po stronie drugiego wspólnika  nie wystąpi przychód z nieodpłatnych świadczeń.

Od 2019 roku, w przypadku samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych podatnik może zaliczać tylko 75% wydatków związanych z używaniem samochodu w przypadku, gdy wykorzystuje ten samochód również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością.

Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują dla potrzeb działalności gospodarczej samochód stanowiący ich własność, do kosztów uzyskania przychodów mogą zaliczyć 20% poniesionych wydatków (80% wydatków wyłączono z kosztów podatkowych).

UZASADNIENIE

Co do zasady samochód wspólnika może stać się majątkiem wspólników spółki cywilnej poprzez wniesienie przez wspólnika wkładu niepieniężnego. W takiej sytuacji wspólnik wnosi wkład – przenosi do majątku wspólników spółki samochód.

W wyniku przeniesienia własności przez wspólnika pozostali wspólnicy są współwłaścicielami samochodu na zasadzie współwłasności łącznej.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału). W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

Zasadę tę stosuje się odpowiednio do:

1. rozliczania kosztów uzyskania przychodów, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i strat;

2. ulg podatkowych związanych z prowadzoną działalnością w formie spółki niebędącej osobą prawną.

Jak wynika z treści cytowanego przepisu wielkość przychodu przypadającego na podatnika (wspólnika spółki cywilnej) określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku. Taką samą zasadę...