Ewidencja składki na polisę ubezpieczeniową dla kierowców jeżdżących za granicę

ODPOWIEDŹ

Aby możliwe było zaliczenia składek z tytułu zawartych umów ubezpieczenia do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy, muszą zostać spełnione poniższe przesłanki:

1) uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca,

2) zgodnie z jej treścią w okresie 5 lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto nie ma możliwości wypłaty kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy albo zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z tej umowy jak również otrzymania wypłaty z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie, 3) umowy dotyczy ryzyka jednej grup wymienionych w art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o pdof. Powyższe przesłanki muszą wystąpić łącznie.

W sytuacji gdy uprawnionym do otrzymania świadczenia z niniejszego ubezpieczenia będzie pracownik, a świadczenia to stanowić będzie przysporzenie majątkowe składka opłacona przez pracodawcę na ubezpieczenie mieścić się będzie w kategorii przychodów ze stosunku pracy i będzie stanowiła przychód pracownika.

UZASADNIENIE

Według art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W myśl art. 23 ust. 1 pkt 57 w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grupy 1, 3 i 5 działu I oraz grupy 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:

a) wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,

b) możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,

c) wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie.

W dziale I powyższego załącznika zawierającym ubezpieczenia na życie umowy te obejmują ryzyka:

• grupy 1. Ubezpieczenia na życie.

• grupy 3. Ubezpieczenia na życie, jeżeli są związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym.

• grupy 5. Ubezpieczenia wypadkowe i chorobowe, jeśli są uzupełnieniem ubezpieczeń wymienionych w grupach 1–4.

Natomiast w dziale II pozostałe ubezpieczenia osobowe oraz ubezpieczenia majątkowe umowy te obejmują ryzyka:

• grupy 1. Ubezpieczenia wypadku, w tym wypa...