Działalność przedstawiciela handlowego a wydatki związane z użytkowaniem samochodu osobowego

ODPOWIEDŹ

Jeśli chodzi o koszt w postaci czynszu z tytułu dzierżawy samochodu to jest on uwzględniany w kosztach uzyskania przychodów w całości, bowiem zgodnie z interpretacją ogólną Ministra Finansów z dnia 8 listopada 2013 r. nr DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005 opublikowaną w Dzienniku Urzędowym z dnia 20 listopada 2013 r. poz. 41, wydatkami o charakterze eksploatacyjnym nie są wydatki z tytułu czynszu najmu (dzierżawy) samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast w przypadku podatku od towarów i usług prawo do odliczenia całości podatku naliczonego przysługuje wówczas gdy sposób wykorzystywania tego pojazdu przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W przeciwnym razie podatnik będzie miał prawo do odliczenia tylko 50% podatku naliczonego. 

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ilekroć w ustawie jest mowa o samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
–  klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
–  z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków,
b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:
- agregat elektryczny/spawalniczy,
- do prac wiertniczych,
- koparka, koparko-spycharka,
- ładowarka,
- podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
- żuraw samochodowy,
d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług.

Pojazdem samochodowym w rozumieniu ustawy prawo o ruchu drogowym jest pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h; określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego – art. 2 pkt 33 ustawy Prawo o ruchu drogowym.

Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych:

1. pod literą a) i b) - stwierdza się na podsta...