Darowizna - zasady odliczenia w zeznaniu rocznym

ODPOWIEDŹ
Stawka liniowa wyklucza korzystanie z większości ulg. Możliwe są tylko odliczenia wyraźnie wskazane w przepisach. Nie ma wśród nich ulgi na darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zatem nie można odliczyć takiej darowizny w zeznaniu rocznym. 

UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt.9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód stanowiący podstawę obliczenia podatku może zostać obniżony o kwoty darowizn przeznaczonych na określone cele.

Osoba fizyczna, która w  prowadzonej działalności gospodarczej opłaca podatek liniowy, ustawowo pozbawiona jest prawa nie tylko do preferencyjnego sposobu rozliczania podatku w  zeznaniu rocznym, ale także korzystania z  wielu odliczeń. Z  art. 30c ust. 2 ustawy o  podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że przedsiębiorcy opłacający podatek liniowy mają prawo do pomniejszania dochodu o  straty poniesione w  działalności gospodarczej w  latach ubiegłych oraz zapłacone w  roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne. Oprócz tego mają możliwość pomniejszania firmowego dochodu o  wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) oraz tzw. ulgę termomodernizacyjną.

Co do zasady, z odliczenia darowizn mogą korzystać podatnicy rozliczający swoje dochody w zeznaniach PIT-37, PIT- 36 i PIT 28, czyli płacący podatek dochodowy wg skali podatkowej albo podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych. Tak jest w przypadku darowizn na cele pożytku publicznego, darowizn na cele krwiodawstwa. Wskazane darowizny nie podlegają odliczeniu od dochodów podatników opodatkowanych 19% podatkiem liniowym.

Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest min. wyrok  Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu sygn. I SA/Wr 286/19, cyt: „ Brzmienie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT zdaniem Sądu nie pozostawia wątpliwości, że zasady obliczania podstawy opodatkowania (i dokonywania odliczeń) określone w tym przepisie nie dotyczą podatników rozliczających się według stawki liniowej, a jedynie podatników rozliczających się według skali podatkowej. Wskazuje na to wprost sformułowanie „podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c (...)” (podkreślenie Sądu) stanowi dochód ustalony zgodnie z podanymi tam przepisami, po odliczeniu m. in. przedmiotowych darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zatem przepis ten w sposób jasny i czytelny wyłącza ze swojego zakresu obowiązywania przypadki określone w przepisach art. 29-30c, w których podstawa obliczenia podatku jest inna. (…) 

Trzeba też wskazać, że konstrukcja stawki liniowej podatku dochodowego od osób fizycznych zakłada, że podatnicy wybierający tę formę rozlic...