CIT estoński a spółka komandytowa

Odpowiedź

Jeżeli spółka komandytowa spełnia przesłanki, o których mowa w przytoczonym powyżej przepisie art. 28j ust. 1 ustawy o p.d.o.p., nie jest konieczna zmiana formy organizacyjnej na spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Według art. 28j ust. 5 ustawy o p.d.o.p. podatnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamyka księgi rachunkowe oraz sporządza sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem.

Uzasadnienie

Od 2021 r. spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Oznacza to, że pomimo iż spółka komandytowa nie jest spółką kapitałową, opodatkowywać będzie swoje dochody tak samo jak osoby prawne, na zasadach określonych w ustawie o p.d.o.p.

Jedną z form podatkowego rozliczenia przychodów określonych w przepisach ustawy o p.d.o.p. jest ryczałt od przychodów spółek. W ustawie dodany został rozdział 6b „Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych”, zwany także estońskim CIT-em, który obecnie brzmi „Ryczałt od dochodów spółek”. Zawarte w nim przepisy obowiązują od stycznia 2021 r. i uległy zmianie w 2023 r. Jest to sposób opodatkowania podatkiem dochodowym, promujący inwestycje i minimalizujący formalności przy rozliczaniu podatków.

Od 2023 r. z powyższej formy opodatkowania może skorzystać spółka komandytowa. Zgodnie z treścią art. 28j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

• mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:
  • z wierzytelności,
  • z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
  • z części odsetkowej raty leasingowej,
  • z poręczeń i gwarancji,
  • z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
  • ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
  • z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 – w przypadku, gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lu...