Brak prawa zaliczenia do kosztów podatku VAT nieodliczonego z powodu braku faktury

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 11 lutego 2022 roku, nr 0111-KDIB1-2.4010.612.2021.2.AW.

Sytuacja Podatnika
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Podatnik zajmuje się m.in. sprzedażą i dystrybucją napojów alkoholowych i bezalkoholowych dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Dokonuje na rzecz Klientów dostaw towarów w opakowaniach zwrotnych, takich jak kegi, skrzynki na butelki, butelki, palety, itp. Od wartości udostępnionych opakowań zwrotnych    pobieracie kaucję, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Wartość opakowania zwrotnego nie jest wliczana do wartości sprzedawanego Klientowi towaru.

Zgodnie z Regulaminem 1
Klient jest zobowiązany przy każdej dostawie towarów oraz odbiorze Opakowań zwrotnych do zapłaty kaucji za Opakowania zwrotne na warunkach określonych w Dokumencie Rozliczenia Opakowań, a w szczególności w zakresie wartości Opakowań zwrotnych oraz wskazanego terminu rozliczenia. Różnica pomiędzy wartością Opakowań zwrotnych pobranych a  zwróconych przez Klienta powoduje zwiększenie lub zmniejszenie salda należności/zobowiązań Klienta. Nie później niż 7-go dnia po dniu upływu danego okresu rozliczeniowego, Podatnik wystawia fakturę VAT dokumentującą kwotę należności z tytułu niezwróconych przez Klienta Opakowań zwrotnych w danym okresie rozliczeniowym. Miały miejsce sytuacje, kiedy Klient w danym okresie rozliczeniowym zwrócił więcej opakowań zwrotnych niż sam otrzymał w tym okresie. W takim przypadku, Klient zobowiązany jest do wystawienia faktury VAT na  kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy wartością Opakowań zwrotnych zwróconych i  odebranych.

Zgodnie z Regulaminem 2
Klient jest zobowiązany przy każdej dostawie towarów oraz odbiorze Opakowań zwrotnych do  rozliczenia Opakowań zwrotnych na warunkach określonych w Dokumencie Rozliczenia Opakowań, a w szczególnoś...