Amortyzacja mieszkania pochodzącego z darowizny

ODPOWIEDŹ
Podatnik powinien ustalić wartość początkową mieszkania na moment rozpoczęcia wynajmu, tj. w 2015 roku i uwzględnić ją w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W 2021 r. dokonując zmiany formy opodatkowania od momentu wpisania mieszkania do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  podatnik może ująć w kosztach podatkowych wartość naliczonej amortyzacji. Jednak musi uwzględnić odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (2015 rok do dnia kolejnego wynajmu w 2021 roku).

UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2017 roku ustawodawca wskazywał, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli:

• nabycie to nie stanowiło przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub
• dochód z tego tytułu był zwolniony od podatku dochodowego, lub
• nabycie to stanowiło dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku.

Zatem, do końca 2017 roku, odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze spadku lub darowizny mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2017 r., poz. 2175) ustawodawca postanowił o zmianie przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a. I tak, od 2018 roku wskazano, że: nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych...