W momencie sprzedaży maszyny produkcyjnej sprzedawca może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu niezamortyzowaną wartość początkową tego środka trwałego.
Autor: Redakcja
Sposób na dochodowy
Wymienione we wniosku wydatki (poniesione w latach 2017-2019) nie stanowią/nie będą stanowić dla Wnioskodawczyni kosztów uzyskania przychodów, jako że nie zostały/nie zostaną one poniesione w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, bowiem w 2016r. nastąpiło faktyczne zaprzestanie prowadzenia działalności gospodarczej.
Usługa inżynieryjna w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych w dziedzinie nauk technicznych, nie podlega ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.
Ujemne różnice kursowe powstałe na spłacie kredytów, z uwagi na sposób wykorzystania środków pochodzących z kredytów inwestycyjnych zaciągniętych na zakup udziałów w spółkach zależnych, powinny być zaliczane jako koszty uzyskania przychodu z zysków kapitałowych. Spółka będzie uprawniona do dalszego stosowania dotychczasowej metodologii ustalania różnic kursowych, pod warunkiem jednoczesnego wyodrębnienia z ogółu rozpoznawanych różnic kursowych, ujemnych różnic kursowych powstających w związku ze spłatą kredytów inwestycyjnych zaciągniętych w walucie EUR na zakup udziałów w spółkach zależnych i zakwalifikowania ich do kosztów uzyskania przychodów związanych z przychodami z zysków kapitałowych.
Kwota odszkodowania w części stanowiącej realizację roszczenia nabytego w drodze działu spadku stanowi przychód w rozumieniu art.11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednakże zwolniony z opodatko wania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 z uwagi na nie spełnienie warunków wyłączających zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.
Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć kwotę z tytułu udzielonej pożyczki - w części niespłaconej przez dłużnika - na moment zbycia przejętej nieruchomości. Koszt uzyskania przychodów dla Spółki będzie stanowiła także ewentualna nadwyżka uzyskanej ceny sprzedaży ponad kwotę pożyczki, która w rozliczeniach z Pożyczkobiorcą będzie mu zwracana. Koszty organizacji przetargu oraz wynagrodzenia z tytułu pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości nie stanowią kosztów nabycia zbywanej nieruchomości, są natomiast kosztami bezpośrednimi związanymi ze sprzedażą przedmiotowej nieruchomości. Natomiast koszt ochrony nieruchomości jest wydatkiem związanym z posiadaniem nieruchomości i stanowi stosownie do art. 15 ust.4d koszt pośredni w dacie poniesienia. Nie stanowi kosztu uzyskania przychodu wartość uregulowanej wierzytelności w części dotyczącej odsetek i innych opłat naliczonych a nieponiesionych przez Wnioskodawcę i koszty windykacji, bowiem w tym przypadku nie wystąpi element poniesienia wydatku.
W przypadku nieudokumentowania fakturami VAT wydatków na wybudowanie mieszkania oraz nakładów powiększających jego wartość, nie przysługuje prawo ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu.
Nabywane od podmiotu powiązanego usługi dotyczące m.in. doprowadzania do zawierania umów sprzedaży, utrzymania kontaktu z klientami, raportowania do Wnioskodawcy informacji o warunkach panujących na rynku, niewątpliwie noszą szereg cech charakterystycznych dla usług doradczych, reklamowych, badania rynku, są zatem usługami o podobnym do ww. charakterze, a więc podlegają ograniczeniom wynikającym z art. 15e ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Cechy tych usług przeważają nad elementami charakterystycznymi dla innych świadczeń.
Wydatkowanie przez Wnioskodawczynię do końca 2015 roku środków uzyskanych ze sprzedaży w 2013 roku udziału w mieszkaniu na poczet ceny zakupu nowego lokalu mieszkalnego od dewelopera w związku z zawarciem umowy deweloperskiej, bez zaistnienia faktu przeniesienia jego własności w ustawowym terminie uprawnia do zwolnienia przewidzianego w art.21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnieniem objęta będzie taka część uzyskanego przez Wnioskodawczynię dochodu - jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi ww. wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w osiągniętym z odpłatnego zbycia przychodzie.
W przypadku podpisania przez spółkę komandytową, w której Wnioskodawca jest komandytariuszem umów leasingu przed dniem 1 stycznia 2019 roku, a w przypadku otrzymania samochodów osobowych będących przedmiotem tych umów leasingu po dniu 31 grudnia 2018 roku lub braku numeru VIN pojazdu samochodowego będącego przedmiotem umowy leasingu w podpisanych umowach, który to numer będzie znany dopiero po dniu 31 grudnia 2018 roku - nie będzie miał zastosowania przepis art. 23 ust. 1 pkt 47a) ustawy o PIT - w brzmieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązującym od dnia 1 stycznia 2019 roku.
W sytuacji gdy Wnioskodawczyni posiada orzeczenie obwodowej komisji lekarskiej do spraw inwalidztwa i zatrudnienia o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności z ogólnego stanu zdrowia i oprócz dotychczasowych schorzeń współistniejących doszedł u niej bezdech senny oraz początkowa śródmiąższowa choroba płuc – poniesione wydatki będzie mogła zakwalifikować do wydatków na zakup indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
W sytuacji, gdy darowizna nieruchomości miała miejsce w 2011r., a amortyzacja budynków gospodarczych rozpoczęła się przed 2018r., to Wnioskodawca ma prawo do kontynuowania odpisów amortyzacyjnych po 31 grudnia 2017 roku zgodnie z zasadami obowiązującymi do 31 grudnia 2017 roku.