Zmiany w podatkach obowiązujące od 2023 roku

1. Zmiana wysokości limitów podatkowych dla podatników prowadzących księgi rachunkowe, podatkową księgę rozchodów i przychodów, ewidencję przychodów

Na rok 2023 zmianie ulegają wysokości limitów podatkowych na 2023 rok m.in. dla podatników prowadzących księgi rachunkowe czy podatkową księgę rozchodów i przychodów oraz limity dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 

1.1. Limit dotyczący podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe w 2023 roku
Przypomnijmy, że z ustawy o rachunkowości (art. 2 ust. 1 uor) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f) wynika, że:

• osoby fizyczne,
• spółki cywilne osób fizycznych,
• spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
• spółki jawne osób fizycznych,
• spółki partnerskie oraz
• przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 roku o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz.U. z 2021 r. poz. 170) są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody za poprzedni rok obrotowy wynoszą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro przeliczone na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.

PAMIĘTAJ: W 2023 roku zmianie ulegnie wysokość przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych zobowiązujący podatników do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Limit ten wyniesie 9.654.400 zł (chodzi o wysokość przychodów uzyskanych w 2022 roku w wysokości 2.000.000 euro po przeliczeniu na złote według kursu euro z 3 października 2022 r. wynoszącego 4,8272 zł).

1.2. Limit dotyczący podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów w 2023 roku
W 2023 r. podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzić będą mogli podatnicy rozliczający się wg skali podatkowej PIT lub 19 proc. podatkiem liniowym, którzy w 2022 r. osiągnęli przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych mniejsze niż 2.000.000 euro czyli równowartość 9 654 400 zł (według kursu euro z 3 października 2022 r. wynoszącego 4,8272 zł).

1.3. Limit dotyczący ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Ogłoszony przez NBP kursu euro na 3 października 2022 r. determinuje zmiany limitów dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z pozarolniczej działalności gospodarczej wyrażone w zł. 

W 2023 r. prawo do tej formy rozliczenia w oparciu o przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne będą zatem mieli podatnicy którzy w roku podatkowym 2022 uzyskali przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2.000.000 euro po przeliczeniu na złote 9.654.400 zł. 

Limit ten będzie w 2023 r. dotyczyć będzie również spółek, w których suma przychodów wspólników z tego typu działalności nie przekroczyła w 2022 r. kwoty 9.654.400 zł. Ponadto wspomniany limit w 2023 r. dotyczyć także będzie podatników, którzy właśnie w tym roku podatkowym rozpoczynają wykonywanie działalności i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej, i to bez względu na wysokość przychodów.

W 2023 r. prawo do kwartalnego rozliczania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą mieli podatnicy, których przychody nie przekroczyły w 2022 roku limitu 965 440 zł – co odpowiada równowartości 200 000 euro

1.4. limity dla małych podatników PIT
Zgodnie z ustawą o PIT małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty 9 654 000 – odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

Mali podatnicy w związku z nabyciem środka trwałego zaliczanego do grupy 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, będą mieli nadal prawo mają do skorzystania z preferencyjnej jednorazowej amortyzacji do limitu 50 000 euro rocznie. W 2023 roku – łączna wartość nie może po przeliczeniu na PLN przekroczyć kwoty 241.000 zł.

2. Zmiany w uldze dla rodzin 4+
Zmieniona została treść art. 21 ust. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Doprecyzowano w nim w jakich sytuacja podatnik nie jest zobligowany do składania informacji PIT-DZ w przypadku korzystania z ulgi dla rodzin 4+.

Zgodnie z nową treścią powyższego artykułu podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci. Dla przypomnienia zwolnieniu podlegają przychody do wysokości 85.528 zł osiągnięte: 

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, 
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, 
• z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, 
• z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa 
  •  który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44–48. Powyższa zmiana ma zastosowanie od 26 października 2022 roku i obejmować będzie dochody uzyskane od 1 stycznia 2022 roku. 

W wyniku zmian w art. 45cd ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych informacja PIT-DZ udostępniana jest również w ramach usługi „Twój e-PIT”. W wyniku tej zmiany przepisy dotyczące zasad akceptacji zeznań udostępnionych w usłudze „Twój e-PIT” rozszerzono także na informację PIT-DZ.

Zmiana ta ma zastosowanie do zeznań podatkowych w usłudze „Twój e-PIT” dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., jednak w pierwszym roku obowiązywania tej informacji w powyższej usłudze, wpisane zostaną do niej wyłącznie dane identyfikacyjne podatnika. Pozostałe informacje dotyczące dzieci będą uzupełniane samodzielnie przez podatnika.

3. Prawo do złożenia wniosku przez płatnika w przypadku gdy nadpłata powstała ze środków pobranych od podatnika

Dodany do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 31d umożliwia składanie wniosku o stwierdzenie nadpłaty przez płatnika w przypadku gdy nadpłata powstała ze środków pobranych od płatnika.

Według treści powyższego artykułu jeżeli płatnik pobrał od podatnika zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2, 4–4b, 5a i 13–16, nienależnie lub w wysokości większej od należnej, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty tego podatku. Dotyczy to m.in. zryczałtowanego podatku od dochodów:

• z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego – w wysokości 10% wygranej lub nagrody;
• z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 – w wysokości 10% należności;
• z tytułu świadczeń otrzymanych od banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych lub instytucji finansowych w rozumieniu odrębnych przepisów, w związku z promocjami oferowanymi przez te podmioty – w wysokości 19% świadczenia;
• od jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2019 roku poz. 1453 i 2020) – w wysokości 20% przychodu;

W przypadku gdy złożony wniosek nie budzi wątpliwości co do jego prawidłowości, organ podatkowy będzie musiał zwrócić powstałą nadpłatę w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku. Po otrzymaniu nadpłaty, płatnik będzie zobowiązany niezwłocznie przekazać ją podatnikowi. Kwota nadpłaty niezwrócona w terminie podlega oprocentowaniu. Wówczas naliczone odsetki wraz z należnością główną płatnik po ich otrzymaniu przekazuje płatnikowi. W przypadku wniosku składanego przed złożeniem przez płatnika rocznej deklaracji o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8AR), to zwróconą nadpłatę płatnik będzie musiał wykazać w składanej deklaracji lub jej korekcie. 

Zmiana ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku. Przepis art. 31d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie miał pierwszeństwo przed przepisami Ordynacji podatkowej. 

4. 50% koszty autorskie
Zmiany dotyczą art. 41 ust. 11 ustawy o podatku od osób fizycznych. W przepisie tym wyraz „oświadczenie” w sprawie rezygnacji ze stosowania 50% kosztów autorskich zastąpiono wyrazem „wniosek”. 

Skreślono zdanie drugie, według którego oświadczenie, o którym mowa w zdaniu poprzednim, składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. Oznacza to, że złożone wnioski o rezygnacji stosowania 50% kosztów autorskich, będą miały zastosowanie w kolejnych latach podatkowych.

Powyższa zmiana będzie obowiązywać w stosunku do przychodów uzyskanych w 2023 roku. Zmieniony przepis wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2023 roku.

5. Wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych
W art. 22o w ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyrazy „w okresie trzech kwartałów w roku poprzedzającym rok podatkowy w stosunku do analogicznego okresu” zastępuje się wyrazami „w okresie dwóch kwartałów oraz w okresie czterech kwartałów danego roku kalendarzowego w stosunku do analogicznych okresów”. W wyniku powyższej zmiany Minister Finansów do końca 2022 r. określi w drodze rozporządzenia tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych, wartości początkowej składników majątku, jednostkowej ceny nabycia części składowych i peryferyjnych oraz wartości początkowej środków trwałych, jeżeli wskaźnik wzrostu cen nakładów inwestycyjnych w okresie dwóch kwartałów oraz w okresie czterech kwartałów danego roku kalendarzowego w stosunku do analogicznych okresów roku ubiegłego przekr...