Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych

1.1.         Obowiązki płatnika

Zgodnie z art. 42g ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnicy oraz podmioty, o których mowa w art. 42a, przesyłają roczne obliczenie podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 (dotyczy płatników będących organami rentowymi) oraz informacje, o których mowa w art. 34 ust. 8 (organ rentowy), art. 35 ust. 10 (płatników stypendiów), art. 39 ust. 1  i 3 (płatnicy będący zakładem pracy) , art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz 42e ust. 6:

1)            urzędowi skarbowemu – w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym,

2)            podatnikowi – w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

W myśl powyższego przepisu zmianie ulegnie, poprzez jego skrócone, termin do przesyłania do urzędu skarbowego informacji oraz rocznego obliczenia podatku. Natomiast termin przesłania powyższych informacji i rozliczenia podatkowego dla podatnika pozostanie nie zmieniony.

W przypadku zaprzestania prowadzenia działalności przez płatnika przed upływem powyższych terminów, obowiązek przesłania rocznego obliczenia podatku oraz informacji, o których mowa wyżej, jest wykonywany nie później niż w dniu zaprzestania prowadzenia działalności.

Jeśli chodzi o formę przekazywania dokumentów, informacji i deklaracji, to zgodnie z treścią znowelizowanego art. 45ba roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

Dotyczyć to będzie takich formularzy jak:

PIT-4R – Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy,

PIT-8AR – Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym,

PIT-8C – Informacja o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych,

PIT-11 – Informacja o dochodach i oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy,

IFT-1/IFT-1R – Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce miejsca zamieszkania.

Znowelizowany zostały również przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych regulujący zasady obliczania niektórych zaliczek pobieranych przez płatników będących zakładem pracy lub organem rentowym. Zgodnie z nową treścią art. 32 ust. 1 zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:

1)            za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali – 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2)            za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 18% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

3)            za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Przykład

W miesiącu listopadzie wypłacono pracownikowi wynagrodzenie, z którego dochód po zsumowaniu z wysokością dochodu za dziesięć miesięcy przekroczył kwotę 85.528 zł, czyli kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału. Wysokość dochodu za dziesięć miesięcy wyniosła 80.000 zł. Dochód za miesiąc listopad – 8.000 zł.

Pytanie

W jaki sposób płatnik obliczy wysokość zaliczki w miesiącu listopadzie?

Odpowiedź

Zgodnie ze znowelizowanym art. 32 ust. 1 zaliczkę za miesiąc listopad na podatek dochodowy płatnik obliczy w następujący sposób:

kwota dochodu za miesiąc listopad, w stosunku do którego zastosowana będzie stawka 18%: 85.528 zł – 80.000 zł = 5.528 zł x 18%

kwota dochodu za miesiąc listopad, w stosunku do którego zastosowana będzie stawka 32%: 8.000 zł – 5.528 zł = 2.472 zł x 32%

W myśl ust. 3 zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 pkt 1 i 2 pomniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru.

Zmieniona został...