ODPOWIEDŹ
Nie, Spółka nie będzie zobligowana do korekty kosztów uzyskania przychodów, gdyż zatrzymana część wynagrodzenia tytułem kaucji gwarancyjnej nie stanowi „należności nieuregulowanej”.
UZASADNIENIE
Obowiązek korygowania kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania płatności wynikających z dokumentów księgowych, na podstawie których wydatki zostały do tych kosztów zaliczone, wynika zarówno z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jak i z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a odpowiednio z art. 24d updof i art. 15b. updop.
Przepisy obu ustaw pozwalają wyróżnić dwie podstawowe zasady korygowania kosztów. Po pierwsze, gdy zapłata nie nastąpi w terminie 30 dni, od upływu terminu płatności wskazanego na fakturze albo innym dokumencie stanowiącym podstawę ujęcia kosztów, a w drugim przypadku, gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni - zmniejszenia należy dokonać z upływem 90 dnia, licząc od daty zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów, o ile należność nie została uregulowana w tym terminie. Przy czym zmniejszenia kosztów dokonuje się w miesiącach, w których upływają wskazane powyżej terminy. Korekta kosztów dotyczy również należności nieuregulowanych częściowo.
W branży budowlanej inwestorzy powszechnie zamieszczają w umowach o roboty budowlane klauzulę o zatrzymaniu części należności tytułem kaucji gwarancyjnej. Co do zasady, po upływie okresu gwarancji lub rękojmi, kaucja jest zwracana wykonawcy. W terminie płatności inwestor płaci zatem wykonawcy robót budowlanych wynagrodzenie, pomniejszone o czasowo zatrzymane zabezpieczenie.
Po stronie Spółki po...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
