Zaliczka na poczet zysku spółki komandytowej

ODPOWIEDŹ
Tak, wypłata zaliczki na rzecz komplementariusza podlega opodatkowaniu. Objęcie spółek komandytowych podatkiem dochodowym od osób prawnych (od 1 stycznia lub od 1 maja 2021 r.) przyczyniło się do zmian sposobu rozliczania ich dochodów podatkowych. Przekłada się to również na kwestie opodatkowania zaliczek na poczet zysku, wypłacanych wspólnikom tych spółek w trakcie roku podatkowego. 
Zdaniem organów podatkowych, od podatku PIT pobieranego w trakcie roku od wypłacanych komplementariuszom zaliczek z tytułu udziału w zysku nie można odliczyć podatku CIT spółki komandytowej - można to zrobić dopiero po rozliczeniu rocznym spółki komandytowej (zob. pismo dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 kwietnia 2021 r.; znak 0115-KDIT1.4011.61.2021.1.MR).

UZASADNIENIE
W obowiązującym stanie prawnym spółki komandytowe na gruncie ustaw o podatkach dochodowych są traktowane jak spółki kapitałowe. Zgodnie z  obowiązującym brzmieniem art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., od 1 stycznia 2021 r. (lub od 1 maja 2021 r.) spółki komandytowe stały się podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Konsekwencją wprowadzonej zmiany jest określenie dwóch poziomów opodatkowania dochodu osiągniętego przez spółkę komandytową - najpierw w samej spółce (CIT 9% lub 19%),  a następnie u jej wspólników, to jest komandytariuszy i komplementariuszy (zryczałtowanym podatkiem CIT lub PIT 19% pobieranym przez spółkę przy wypłacie udziału w zysku). 
Zgodnie bowiem z art. 7 u.p.d.o.p., przedmiotem opodatkowania w spółce komandytowej jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich został osiągnięty lub przychód w przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22 i art.24b u.p.d.o.p. Z kolei u wspólników spółki komandytowej, będących osobami fizycznymi, udział w zysku tej spółki jest traktowany jak przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej i opodatkowany zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym (art. 5a pkt 31 u.p.d.o.f. w związku z art. 30a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.). Przy czym u wspólników spółki komandytowej, będących osobami fizycznymi, zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero w momencie faktycznej wypłaty danemu wspóln...