Zaliczenie do kosztów podatkowych odpisu aktualizującego należności

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 2 października 2014 roku nr IPTPB3/423-214/14-4/KJ.

Sytuacja Podatnika

W ramach łączącej strony stałej współpracy gospodarczej Wnioskodawca X sprzedawał kątowniki tekturowe Spółce Akcyjnej Y. Mimo prawidłowego wykonania przez X zobowiązania kontrahent nie uiścił należnej X ceny za dostarczone kątowniki w łącznej kwocie należności głównej 489 041 zł 52 gr, pozostając w opóźnieniu z jej zapłatą.

W 2013 r. Sąd Gospodarczy nr 1 w Hiszpanii wydał postanowienie o ogłoszeniu upadłości układowej.

Co istotne, w tzw. części dyspozytywnej orzeczenia Sądu Gospodarczego nr 1 z 2013 r. stwierdzono jednoznacznie, że ogłasza się upadłość układową dłużnika Y.

W 2014 r. Wnioskodawca zgłosił zarządcy upadłości Y przysługującą Mu względem upadłego wierzytelność w kwocie należności głównej 489 041 zł 52 gr wraz z odsetkami za opóźnienie w zapłacie, liczonymi od dnia zapadalności do dnia poprzedzającego ogłoszenie upadłości.

Wobec powyższego, zgodnie z dyspozycją art. 35b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości Wnioskodawca dokonał odpisu aktualizującego na przysługujące względem spółki Y należności główne. Należności te zostały uprzednio – stosownie do przepisu art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – zaliczone do przychodów należnych. Wnioskodawca zaliczył więc przedmiotowy odpis aktualizujący do kosztów uzyskania przychodów w roku 2013.

Czy Wnioskodawca prawidłowo zaliczył do kosztów uzyskania przychodów w roku 2013 odpis aktualizujący na przysługujące względem spółki Y należności, skoro nieściągalność tychże należności została uprawdopodobniona postanowieniem o ogłoszeniu upadłości układowej dłużnika podatnika (spółki kapitałowej prawa polskiego) wydanym przez sąd hiszpa...