Wypłata świadczeń na rzecz pracowników - jak rozliczyć na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych

ODPOWIEDŹ

Wypłata środków pieniężnych z tytułu diet należnych pracownikowi za wyjazdy służbowe podlega zwolnieniu z podatku dochodowego do wysokości kwot określonych w rozporządzeniu. 

Z kolei przekazanie węgla pracownikowi powoduje powstanie po stronie pracownika przychodu z tytułu świadczeń nieodpłatnych. Płatnik winien naliczyć zaliczkę na podatek od wartości przekazanego rzeczowego świadczenia (węgiel) i potrącić jej wysokość z kwoty wypłaty z tytułu diety za delegację. 

UZASADNIENIE

W ramach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wprowadził szereg zwolnień pełnych lub limitowanych związanych z przekazaniem korzyści majątkowych pracownikom. Przykładowo przekazywanie rzeczy (ubiór ochronny) związanych z bhp podlega w całości zwolnieniu podatkowemu – skutkiem tego jest niepobieranie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. 

Tożsama sytuacja dotyczy wypłacanych pracownikom diet z tytułu odbywanych podróży służbowych. Warto w tym miejscu wskazać, iż dieta jest wypłacana nie na pokrycie kosztów żywienia w trakcie delegacji, jest rekompensatą dla pracownika z tytułu wyższych kosztów jakie są związane z żywieniem poza domem. 

Kwoty diet są zależne od ilości godzin przebywania w delegacji, przy czym naliczenie kwoty diet rozpoczyna się po przekroczeniu limitu 8 godzin. Ustawodawca w odniesieniu do diet (ale też innych wydatków związanych wyjazdem służbowym) wskazał w treści art.21 ust.1 pkt 16 u.p.d.o.f.: Wolne od podatku dochodowego są … diety i inne należności za czas: podróży służbowej pracownika … - do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust.13.  

W przypadku gdy pracodawca przekazuje węgiel, czyli świadczenie w naturze, to po stronie pracownika powstaje przychód podatkowy z tytułu świadczeń „wypłacanych w naturze”. Wskazują i regulu...