Wypłata dywidendy - obowiązki płatnika

ODPOWIEDŹ

Spółka wypłacająca dywidendę jest płatnikiem zryczałtowanego podatku od tej dywidendy. Spółka będzie również zobowiązana do wypełnienia obowiązków sprawozdawczych i informacyjnych wobec organów podatkowych. Są one zróżnicowane w zależności od statusu podatkowego osoby uzyskującej dywidendę. 

UZASADNIENIE

1.  Dywidenda wypłacona osobie fizycznej 
Wspólnik ( osoba fizyczna) otrzymujący dywidendę od spółki z o. o. uzyskuje z tego tytułu przychód z kapitałów pieniężnych. Przychód ten powstaje z chwilą otrzymania dywidendy lub postawienia jej do dyspozycji wspólnikowi.  

Jeśli otrzymującym dywidendę jest osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce, wówczas dywidenda podlega u niej zryczałtowanemu 19 % podatkowi dochodowemu. Spółka jako płatnik pobiera podatek bez pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania (art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Podatek ten  jest liczony od kwoty przychodu. Podstawą opodatkowania jest kwota dywidendy. Podatek ma wynieść 19% podstawy opodatkowania, czyli 19% kwoty dywidendy.

Przykład 1

Kwota dywidendy – 5 000 zł
Należny podatek – 19% x 5 000 zł = 950 zł
Do wypłaty (po potrąceniu podatku) – 4 050 zł

Spółka z o. o jako płatnik przekazuje zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wypłaconej dywidendy na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrała podatek. Dodatkowo, spółka wypłacająca dywidendę jest zobowiązana przesłać do właściwego  urzędu skarbowego – (dla płatnika ) deklarację roczną PIT-8AR w terminie do końca stycznia roku następnego po roku podatkowym.

Oprócz zbiorczej deklaracji o kwotach pobranego zryczałtowanego podatku (w tym podatku od dywidend) spółka będąca płatnikiem powinna przygotować także stosowne informacje imienne dla podatników, którym wypłaciła dywidendy. 

W przypadku wypłaty dywidendy osobie fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Polsce, informacja powinna zostać przekazana w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Informacja powinna być przesłana podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu dla podatnika. Z powodu braku odpowiedniego formula...