Wynajem sprzętu IT

ODPOWIEDŹ

W opinii autora z tytułu wynajmu sprzętu IT spółka nie ma obowiązku pobierać podatku u źródła.

UZASADNIENIE

Kwestia dotycząca obowiązku pobierania przez polskich podatników (płatników) tzw. podatku u źródła w związku z wynajmem sprzętu IT wzbudza kontrowersje oraz prowadzi do sporów podatników z organami podatkowymi.

Na wstępie należy wskazać, iż zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy nie posiadający na terytorium RP siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu od dochodów uzyskanych na terytorium RP. Konsekwentnie, jeżeli podmiot zagraniczny (nierezydent) osiągnie dochód na terytorium RP, to wówczas powinien on, co od zasady, podlegać opodatkowaniu w Polsce. W takim przypadku, na polskim podatniku (a w tym przypadku płatniku), który wypłaca należność kontrahentowi zagranicznemu, powinien ciążyć obowiązek poboru podatku.

W tym zakresie, należy jednak wskazać, że podatek pobieramy tylko od wybranych należności, które zostały określone w art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z art. 21 ww ustawy, polscy rezydenci podatkowi co do zasady są zobowiązani do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku w wysokości 20% od wypłat dokonywanych za granicę m.in. z tytułu tzw. „należności licencyjnych”.

Sama definicja „należności licencyjnych” znajduje się zarówno w polskich ustawach o podatkach dochodowych, jak również w poszczególnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W zakresie polskich przepisów, katalog obejmujący należności licencyjne jest dość obszerny i obejmuje prawa autorskie lub prawa pokrewne, prawa do projektów wynalazczych, znaki towarowe i wzory zdobnicze, udostępnianie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know – how).

Jak wynika z powyższego, jedną z kategorii należności mieszczących się w pojęciu „należności licencyjnych” jest użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego. Ponieważ ani przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ani umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie zawierają definicji urządzenia przemysłowego, trzeba zate...