Wydatki na usługi pozycjonowania – koszty i VAT

ODPOWIEDŹ

Nabycie usług od kontrahenta (firmy) ze Stanów Zjednoczonych stanowi import usług, z którego tytułu podatnikiem VAT w Polsce jest usługobiorca. Import usług należy wykazać w JPK_VAT . Funkcjonowanie przedsiębiorcy w internecie wiąże się z ponoszeniem pewnych kosztów. Usługa pozycjonowania stanowi koszt uzyskania przychodu przedsiębiorcy.  

UZASADNIENIE

W przypadku nabycia usług od zagranicznego kontrahenta należy ustalić, czy zachodzi import usług. W tym celu sprawdzamy miejsce opodatkowania nabytej usługi a następnie sprawdzamy, czy spełnione są pozostałe przesłanki konieczne dla obowiązku rozpoznania importu usług.
Zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ww ustawy. 
Z kolei na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 lit.  a)  i lit.  b) ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 
a)    usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, 
b)    usługobiorcą jest - w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4. 
Na podstawie art. 28a pkt 1 ww ustawy, na potrzeby ustalania miejsca świadczenia usług za podatnika uznaje się podmiot, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6, a także osobę prawną niebędącą tak rozumianym podatnikiem, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej.
Podsumowując, import usług występuje więc co do zasady, kiedy spełnione są łącznie następujące warunki:

1. usługodawca jest podatnikiem nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej;
2. usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT;
3. obowiązek rozliczenia podatku należnego powstaje po stronie nabywcy usługi.

Przyjmując, że kupującym jest podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT, który...