Wydatki na nabycie projektu modułu oraz aplikacji służącej do jego sterowania

ODPOWIEDŹ

Amortyzacji podlegają określone w art. 16b ust. 1 prawa zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi. Definicja wartości niematerialnych i prawnych zawarta jest w art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy o rachunkowości. Amortyzacji podlegają również niezależnie od przewidywanego okresu używania koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika. Mając na uwadze niniejsze przepisy, co do zasady można uznać, iż dokumentacja projektowa modułu stanowi wartość niematerialną i prawną, której koszt nabycia stanowić będzie koszt uzyskania przychodu w postaci odpisów amortyzacyjnych.

Natomiast jeśli chodzi o aplikację, która jest udostępniana klientom do zakupionego urządzenia, służąca do sterowania modułem, w przypadku gdy zawiera ona autorskie prawa majątkowe, wykorzystywane na określonych polach eksploatacji, o terminie używania dłuższym niż rok, stanowić ona będzie również wartość niematerialną i prawną, zatem koszty jej nabycia winny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w postaci odpisów amortyzacyjnych. W przypadku gdy zakup aplikacji dodawanej do modułu polega na nabyciu licencji uprawniającej do korzystania z niej w celu dalszej odsprzedaży razem z modułem to licencję taką należy traktować jak towar. Przedsiębiorca może określić indywidualne stawki amortyzacyjne, jednak przepisy prawa podatkowego określają minimalne okresy dokonywania odpisów dla wartości niematerialnych i prawnych.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

W myśl art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o pdop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a - czyli gruntów - środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części - wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 8a, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia.

Jak stanowi art. 16b ust. 1 updop, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

1. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

2. spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

3. prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

4. autorskie lub pokrewne praw...