Wniesienie do spółki kapitałowej nieruchomości przez osobę fizyczną

ODPOWIEDŹ

W stanie prawnym do 31 grudnia 2016 roku w sytuacji, gdy wystąpi różnica pomiędzy wartością rynkową nieruchomości a wartością nominalną objętych udziałów, spółka będzie musiała wykazać tę różnicę w pozycji kapitał zapasowy spółki. Po tej dacie całość wartości rynkowej będzie stanowić kapitał zakładowy spółki kapitałowej, przez co kapitał zapasowy nie wystąpi. W spółce nie powstanie przychód, natomiast w sytuacji, gdy nieruchomość zostanie uznana za środek trwały będzie amortyzowana, ale od tej części wartości początkowej, która odpowiada pokryciu kapitałem zakładowym. Od 1 stycznia 2017 roku ten problem zaniknie i do kosztów podatkowych będzie można zaliczyć pełen odpis amortyzacyjny. Spółka będzie zmuszona także zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych.

UZASADNIENIE

Co do zasady, w obecnym stanie prawnym, zgodnie z dyspozycją zawartą w art.12 ust.4 pkt 4 u.p.d.o.p. do przychodów nie zalicza się przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego, funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, albo funduszu statutowego w banku państwowym, albo funduszu organizacyjnego ubezpieczyciela. Zatem analiza wskazanego przepisu wykazuje, iż po stronie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością - spółki w której obejmowane są udziały w zamian za aport w formie nieruchomości, nie powstanie przychód z tytułu wyżej opisanej operacji. Operacja ta nie będzie wywoływać skutków w podatku dochodowym od osób prawnych.

W przypadku rozpoznania podatkowych kosztów uzyskania przychodu należy wyróżnić dwie sytuacje. W pierwszej należy przyjąć, że wniesiona aportem nieruchomość zostanie uznana w spółce kapitałowej jako środek trwały, w drugiej takim środkiem trwałym nie będzie. W przypadku drugim koszt pod...