Ważność certyfikatu rezydencji

Odpowiedź

Certyfikat rezydencji winien potwierdzać fakt rezydencji podatkowej w dacie uzyskania dochodu. W przypadku gdy pożyczkodawca przedłoży pożyczkobiorcy certyfikat rezydencji podatkowej, pożyczkodawca może zastosować stawkę podatku z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub nawet nie pobrać takiego podatku, jeżeli postanowienia umowy tak stanowią. W wypadku gdy dokument wystawiony przez niemiecki urząd podatkowy nie zawiera daty ważności, a tylko datę wystawienia, przyjąć należy, że termin ważności dokumentu mija po 12 miesiącach od daty wystawienia.

Uzasadnienie

Według art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o p.d.o.p. podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) – ustala się w wysokości 20% przychodów.

Z powyższego przepisu wynika, że odsetki, które zostaną wypłacone niemieckiemu pożyczkodawcy przez pożyczkobiorcę, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła, który winien być pobrany przez pożyczkobiorcę jako płatnika.

Według ust. 2 ww. artykułu przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójneg...