W jaki sposób zakwalifikować wydatek na media - prąd, gaz w lokalu mieszkalnym

ODPOWIEDŹ

W przypadku obu podatków obowiązek rzetelnego i należnego udokumentowania podziału kosztów na związane z działalnością i pozostałe z działalnością nie związane oraz odpowiadającą im kwotę podatku VAT podlegającą odliczeniu spoczywa na podatniku. Przepisy nie narzucają formy wyliczenia takiego udziału, ważne jest aby wybrane przez podatnika metody odzwierciedlały rzeczywistą wysokość zużytych mediów w prowadzonej działalności. Prawidłowość materialnoprawna faktury zachodzi, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze. Oznacza to, że nie można uznać za prawidłową fakturę, gdy sprzecznie z jej treścią wskazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało bądź zaistniało w innych rozmiarach albo między innymi podmiotami. Faktura potwierdza zaistniałe zdarzenia gospodarcze, a jej elementy formalne wymagane przez art. 106e ust. 1 ustawy, mają wyłącznie znaczenie dowodowe. Oznacza to, iż brak NIP-u na fakturze nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturze pod warunkiem spełnienia przesłanek z art. 86 ust. 1 i niewystąpienia przypadku określonych w art. 88 ustawy o VAT.

UZASADNIENIE

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Koszty prowadzenia działalności we własnym mieszkaniu muszą zostać podzielone na koszty o charakterze prywatnym oraz na koszty związane z działalnością. Oczywiście tylko te drugie będą kosztami stanowiącymi koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

Przepisy podatkowe nie regulują sposobu wydzielenia kosztów prowadzenia działalności we własnym lokalu mieszkalnym lub w domu. Dlatego też w zależności od rodzaju kosztów pomocne dla wyliczenia ich wysokości mogą być odczyty z liczników lub billingi, a także posłużenie się specjalnie określonym współczynnikiem np. procentowym udziałem części przeznaczonej do prowadzenia działalności gospodarczej do całości mieszkania lub domu.

W przypadku kosztów czynszu zastosowanie będzie miał wspominany wyżej współczynnik. W przypadku gdy dla celów działalności gospodarczej wykorzystywana jest tylko część lokalu mieszkalnego, wówczas należy wyliczyć wspomniany współczynnik jako procentowy udział tej części lokalu w stosunku do całości jego powierzchni.

Wydatki z tytułu mediów – prąd, gaz – również stanowią koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Do wydatków z tej działalności można zaliczyć jedynie wydatki które związane są z tą działalnością.

Najprostszą formą określenia wysokości zużycia mediów w ramach działalności jest ich opomiarowanie, poprzez założenie osobnych liczników. Wobec tego rodzaju wydatków zastosowanie tej samej metody co w przypadku czynszu może być bezzasadne, ponieważ rzeczywista wysokość kosztów zużycia mediów może być mniejsza niż to będzie wynikało z zastosowania procentowego współczynnika np. zużycie wody w ramach działalności może być znacznie mniejsze w prowadzonej działalności niż by to wynikało z procentowego przypisania kosztów za pobraną wodę lokalowi, w którym prowadzona jest działalność (np. w gospodarstwie domowym oprócz zużycia wody przez ich domowników, są urządzenia które również mogą zużywać większą ilość wody np. pralka czy zmywarka do naczyń, a w lokalu w którym pr...