Ujęcie w kosztach odsetek wypłaconych przy wykupie obligacji i innych wydatków związanych z ich emisją

ODPOWIEDŹ

Koszty poniesione w związku z emisją obligacji w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zalicza się do kosztów w sposób pośredni związanych z przychodem. W przypadku gdy dzień wykupu obligacji przypada na dalsze lata podatkowe, wówczas takie koszty traktować należy jako koszty przekraczające rok podatkowy. W takim przypadku koszty te stanowić będą koszty uzyskania przychodów przypadające proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Natomiast warunkiem ujęcia odsetek w kosztach uzyskania przychodów jest ich zapłata w momencie wykupu obligacji.

UZASADNIENIE

W myśl z art. 4 ust. 1 i 2 ustawy o obligacjach, obligacja jest papierem wartościowym, emitowanym w serii, w którym emitent stwierdza, że jest dłużnikiem właściciela obligacji, zwanego dalej „obligatariuszem”, i zobowiązuje się wobec niego do spełnienia określonego świadczenia. Przez obligacje emitowane w serii rozumie się obligacje reprezentujące prawa majątkowe podzielone na określoną liczbę równych jednostek. Obligacja jest instrumentem finansowym o charakterze dłużnym, którego treści stanowi wierzytelność będącą prawem do określonego w dokumencie obligacji świadczenia o charakterze pieniężnym lub niepieniężnym. Świadczeniem o charakterze pieniężnym wynikającym z obligacji jest najczęściej zwrot sumy nominalnej, połączony z zobowiązaniem wypłaty określonego oprocentowania. Natomiast przykładem świadczenia niepieniężnego wynikającego z obligacji może być np. prawo do partycypacji w przyszłych zyskach emitenta lub zamiany obligacji na akcje emitenta, bądź też objęcia nowych akcji emitenta z pierwszeństwem przed dotychczasowymi akcjonariuszami. Najczęściej celem em...