Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki spółce cywilnej przez jednego wspólnika

ODPOWIEDŹ

Udzielenie pożyczek nieodpłatnych przez wspólników na rzecz spółki cywilnej będzie powodowało u nich krzyżowo konieczność wykazania przychodów ze świadczeń nieodpłatnych. A zatem jeżeli w spółce jest dwóch wspólników, to u pierwszego wspólnika powstanie przychód ze świadczeń nieodpłatnych z tytułu udzielenia pożyczki nieodpłatnej przez drugiego, i odwrotnie. Pożyczkodawcy nie uzyskują natomiast przychodu z tytułu udzielonych pożyczek samemu sobie.

UZASADNIENIE

Analizując powyższy problem należy wskazać, że podatnikami w spółce cywilnej są wspólnicy, a spółka cywilna jest tak naprawdę umową zawartą pomiędzy nimi. Nie ma tu zatem sytuacji odrębności podmiotowej, jaka wystąpiłaby w przypadku udzielania pożyczki przez udziałowca spółce kapitałowej. W takim przypadku umowa pożyczki zostałaby zawarta pomiędzy udziałowcem jako osobą fizyczną a spółką kapitałową jako osobą prawną. W spółce cywilnej mamy zatem do czynienia z sytuacją, w której udzielenie pożyczki przez jednego wspólnika na rzecz spółki cywilnej, jest w gruncie rzeczy udzieleniem pożyczki drugiemu wspólnikowi. Konsekwencją powyższego jest konieczność opodatkowania podatkiem dochodowym korzyści jakie uzyskuje drugi wspólnik, nawet jeżeli pożyczka ma charakter nieodpłatny.

Przykład 1

Spółka cywilna ma trzech wspólników: A,B i C. Wspólnik A udzielił pożyczki nieodpłatnej spółce cywilnej, co oznacza, że korzyść majątkowa w postaci świadczenia nieodpłatnego powstała po stronie wspólnika B i C.

Przykład 2

Spółka cywilna ma dwóch wspólników: A i B. Wspólnicy udzieli oboje własnej spółce cywilnej pożyczek nieodpłatnych. Zatem po stronie wspólnika A powstanie przychód z tytułu świadczeń nieodpłatnych z tytułu udzielenia pożyczki nieodpłatnej przez wspólnika B. Analogicznie, w sposób krzyżowy, wspólnik B uzyska przychód ze świadczeń nieodpłatnych z tytułu pożyczki nieodpłatnej udzielonej przez wspólnika A.

Takie rozumienie korzyści majątkowych po stronie wspólników spółki cywilnej potwierdza Minister Finansów w piśmie z dnia 4.04.2002 r., sygn. PB4/AK-031-23/02: … jeżeli wsp...