Sprzedaż samochodu osobowego nieujętego w ewidencji środków trwałych

ODPOWIEDŹ

W sytuacji gdy przedsiębiorca nie ujął w ewidencji środków trwałych składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej - pomimo takiego obowiązku, w przypadku sprzedaży tego składnika będzie zobowiązany rozpoznać przychód i opodatkować według właściwej stawki ryczałtu 3%.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 15 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”, z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a. Sposób i szczegółowe zasady prowadzenia ewidencji środków trwałych został określony w § 14 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W myśl ww. § 14 ust 1 wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powinien zawierać co najmniej następujące dane:

1. liczbę porządkową;

2. datę nabycia;

3. datę przyjęcia do używania;

4. określenie dokumentu stwierdzającego nabycie;

5. określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;

6. symbol Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) wydanej na podstawie odrębnych przepisów;

7. wartość początkową;

8. stawkę amortyzacyjną;

9. zaktualizowaną wartość początkową;

10. datę likwidacji oraz przyczynę likwidacji albo datę zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Przy czym w ust. 2 §14 ustawodawca wskazał, iż za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne (podlegające wpisowi w ewidencji środków trwałych) uważa się składniki majątkowe, o których mowa w art. 22a-22o ustawy o podatku dochodowym.

Powyższe oznacza, że przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu winien wprowadzić do ewidencji środków trwałych ruchome składniki majatku

• stanowiące własność lub współwłasność podatnika,

• będące kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania;

• wykorzystywane przez podatnika na potrzeby zwiazane z prowadzoną działalnością gospodarczą;

• o przewidywanym okresie ich użytkowania dłuższym niż jeden rok (art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Przedsiebiorca winien dokonać zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w wykazie najpóźniej w miesiącu przyjęcia ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia do wykazu uznaje się za ujawnienie środka trwałego.

Na podstawie § 14 ust. 5 wskazanego rozporządzenia wykazem nie obejmuje się:

• budynków mieszkalnych,

• lokali mieszkalnych i własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, 

• spółdzielczego prawa do lokalu...