Rozliczenie wspólników zatrudnionych w spółce cywilnej

ODPOWIEDŹ

Wspólnik spółki cywilnej może być przez nią zatrudniony pod warunkiem, że do jego obowiązków nie będzie należało prowadzenie spraw spółki lub jej reprezentowanie, czyli obowiązki jakie ciążą na wspólniku takiej spółki. Pogląd taki został sformułowany w orzecznictwie sądowym. Oznacza to, że zatrudnienie wspólników spółki jako pracowników budowlanych na umowę o pracę nie jest sprzeczne z obowiązującymi przepisami. Przychód z tego tytułu będzie przychodem ze stosunku pracy. Jednkaże jeżeli wspólnik uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania podatkiem liniowym – art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osob fizycznych.

UZASADNIENIE

W powyższej sytuacji należy również pamiętać o art. 23 ust. 1 pkt 10 w/w ustawy, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki. Powyższe oznacza, że wynagrodzenie wspólnika ze stosunku pracy zawartego ze spółką będzie kosztem podatkowym u pozostałych wspólników na zasadach określonych w umowie spółki. Powyższy przepis nie uzależnia prawa do zaliczenia danych kosztów do kosztów uzyskania przychodu od formy w jakiej wykonywana jest dana praca (umowa o pracę, umowa zlecenia, bezumownie).

Analiza powołanych uregulowań prawnych wskazuje, że wynagrodzenie wspólnika - w tym będące składnikiem wynagrodzenia składki na ubezpieczenie społeczne opłacone ze środków podatnika - z tytułu wykonywania czynności na podstawie umowy o pracę zawartej ze spółką, nie będzie stanowić dla tego wspólnika kosztu uzyskania przychodów. Wynagrodzenie to będzie jednak stanowiło koszt uzyskania przychodów dla innych wspólników spółki, a jego wysokość powinna być ustalona zgodnie z zasadą opisaną w art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do art. 8 ust. 1 ww. ustawy, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym o...