ROZLICZENIE PODATKU DOCHODOWEGO ZA 2019 ROK

1.    Złożenie zeznania podatkowego za pośrednictwem e-PIT

Od kilku lat Ministerstwo Finansów zachęca podatników do elektronicznego składania zeznań podatkowych. Złożenie zeznania podatkowego za pośrednictwem e-PIT jest wygodne ponieważ pozwala nam to zrobić w domu w dogodnym dla nas momencie, przygotowując informacje o uzyskanych w roku podatkowym dochodach, w celu ich weryfikacji w przygotowanym dla nas przez Ministerstwo Finansów projekcie zeznania podatkowego. 

A w obecnym stanie zagrożenia epidemiologicznego może być główną formą jego złożenia, w przypadku gdy urzędy skarbowe wprowadziły ograniczenia związane z bezpośrednią obsługą podatników.
Jak złożyć zeznanie podatkowe za pośrednictwem e-PIT?

Należy wejść na stronę podatki.gov.pl i wybrać zakładkę Twój e-PIT. 

1.    Pierwszym krokiem jest uwierzytelnienie swojej osoby. Uwierzytelnienia dokonujemy poprzez wpisanie:

• swojego nr PESEL (albo NIP i daty urodzenia),
• kwoty przychodu z deklaracji za 2018 r.,
• jednej z kwot przychodu z jednej z informacji od pracodawców (np. PIT-11) za rok 2019.

Powyższe dane potwierdzamy kwotą nadpłaty lub podatku do zapłaty z deklaracji za rok 2018 rok. 

W przypadku gdy podatnik otrzymał informację od organu rentowego (PIT-40A) i w 2018 roku nie składałeś zeznania podatkowego – podajemy kwotę nadpłaty lub kwotę do zapłaty z PIT-40A otrzymanego od organu rentowego za 2018 r.

2.     Kolejnym krokiem jest sprawdzenie swoich danych:

• prawidłowości danych osobowych i adresu zamieszkania (w oparciu o adres zamieszkania system przyporządkuje zeznanie do właściwego urzędu skarbowego),
• wysokości uzyskanego dochodu poprzez sprawdzenie czy wszystkie dochody zostały ujęte w projekcie zeznania podatkowego,
• sprawdzenie prawidłowości wykazanych kosztów uzyskania przychodu (np. prawidłowości potrącanych przez pracodawcę zryczałtowanych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów),
• wybrać ulgi, z których chcę i mogę skorzystać (np. z tytułu ulgi termoizolacyjnej, odliczenia darowizny na cele kultu religijnego czy krwiodawstwa, wydatków na cele rehabilitacyjne, ulgi internetowej, wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego)
• wskazanie lub zmiana organizacji pożytku publicznego, której chcesz przekazać 1% swojego podatku,
• dodać lub zmienić dane dotyczące ulgi na dzieci,
• wybranie formy opodatkowania:

a)        wspólnie z małżonkiem,
b)        jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

3.     Następnym krokiem jest:

• zaakceptowanie i wysłanie swojego zeznania podatkowego. Wysyłając zeznanie podatkowe, podatnik otrzyma tzw. upo czyli Urzędowe Poświadczenie Odbioru.
• odrzucenie przygotowanego zeznania podatkowego i wypełnienie go samodzielnie w ramach usługi Twój e-PIT albo złożenie go w innej formie. Wówczas zaproponowane zeznanie podatkowe nie będzie  brane pod uwagę.
• nie robić nic. Wówczas 30 kwietnia zaproponowane zeznanie uznane zostanie za złożone, chyba że wcześniej rozliczono się z podatku w innej formie.

Możliwa jest również korekta złożonego zeznania podatkowego za pośrednictwem usługi Twój e-PIT – bez względu na to czy złożono je w formie elektronicznej czy też w formie papierowej. Powodem złożenia korekty może być skorzystanie z ulgi podatkowej, czy też wybranie wspólnego opodatkowania z małżonkiem jak również zmiany i usunięcie błędów obliczeniowych wynikłych w pierwotnej deklaracji.

Za pośrednictwem usługi Twój e-PIT będą mogli rozliczyć się również podatnicy korzystający z ulgi dla młodych, czyli osób które nie ukończyły jeszcze 26 roku życia. Ulga ta będzie automatycznie uwzględniana w zaproponowanym zeznaniu podatkowym na podstawie PIT-11 wystawionego przez pracodawcę:

• jeśli podatnik nie złożył pracodawcy oświadczenia o objęciu jego przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ulgą w 2019 r. i pracodawca pobrał zaliczki na podatek dochodowy,
• jeśli oprócz dochodów objętych ulgą dla młodych podatnik uzyskał inne dochody podlegające opodatkowaniu albo przekroczył próg objęty ulgą – wówczas zostanie mu zaproponowane zeznanie podatkowe uwzględniające ulgę dla młodych do wysokości progu obowiązującego w roku 2019.

W usłudze Twój e-PIT podatnikowi w zaproponowanym zeznaniu ujęta zostanie wskazana przez niego we wcześniejszym zeznaniu podatkowym Organizacja Pożytku Publicznego na rzecz, której wpłacone będzie 1% należnego podatku podatnika, pod warunkiem że OPP znajduje się nadal w wykazie tego rodzaju organizacji. 

Jeżeli w zeznaniu za rok ubiegły podatnik wskazał cel szczegółowy, to ten sam cel zostanie również wskazany w przygotowanym zeznaniu. Podatnik może zmienić OPP, na rzecz której chce przekazać 1% swojego podatku.

2.    Wybrane zagadnienia związane z zeznaniem podatkowym za 2019 rok

2.1.  Zryczałtowane koszty pracownicze w zeznaniu rocznym

Od 1 października 2019 r. zmianie uległa wysokość zryczałtowanych kosztów pracowniczych. Zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do 30 września 2019 r.  koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

1. wynosiły 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 
2. nie mogły przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 
3. wynosiły 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę; 
4. nie mogły przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawa z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, od 1 października 2019 r.  miesięczne koszty uzyskania przychodów wynoszą:

• 250 zł – w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1;
• 300 zł – w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 3.

Natomiast przy obliczaniu podatku za 2019 r. koszty uzyskania przychodów za rok podatkowy:

• wynoszą nie więcej niż 1751 zł 25 gr – w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1;
• nie mogą przekroczyć łącznie 2626 zł 54 gr – w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 2;
• wynoszą łącznie nie więcej niż 2151 zł 54 gr – w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 3;
• nie mogą przekroczyć łącznie 3226 zł 92 gr – w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 4.

Przykład 1
Pracownik nie złożył wniosku o stosowanie podwyższonych zryczałtowanych kosztów uzyskania z tytułu jego stałego lub czasowego zamieszkiwania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Pracodawca przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy będzie stosował niższe koszty uzyskania przychodów.

Pytanie
Czy składając zeznanie podatkowe podatnik może zastosować koszty uzyskania dla pracownika mającego miejsce zamieszkania poza miejscowością , w której znajduje się jego zakład pracy ?

Odpowiedź 
Nie złożenie pracodawcy odpowiedniego oświadczenia, nie pozbawia pracownika do zastosowania podwyższonych zryczałtowanych kosztów pracowniczych 
w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy.

Przykład 2
Pracownik rozchorował się i przez cały miesiąc nie pracował. Za ten miesiąc otrzymał wynagrodzenie za czas niezdolności do...