Rozliczenie nabycia w Niemczech kursu nauki języka niemieckiego

ODPOWIEDŹ

Nabycie kursu językowego od niemieckiej firmy jest importem usług. Natomiast wydatki poniesione na kurs języka niemieckiego w Niemczech mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli faktycznie Podatnik rozpocznie prowadzenie działalności na terenie Niemiec a nauka języka niemieckiego wpłynie na wysokość przychodów uzyskiwanych z prowadzonej działalności gospodarczej, bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

UZASADNIENIE

Importem usług zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, jest świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

• a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,

• b) usługobiorcą jest:

  • w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15 zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4 (jako podatnik VAT-UE);

  • w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4.

Z powyższego wynika, że jeżeli mamy do czynienia z nabyciem usług, które świadczone są przez podmioty mające siedzibę, lub stałe miejsce prowadzenia działalności poza terytorium kraju, a nabywcą jest polski podatnik, wówczas z tytułu nabycia tych usług podatnikiem jest podmiot polski. Miejsce świadczenia usług uregulowane zostało w przepisach art. 28a-28n ustawy o VAT. Artykuł 28b ust. 1 ustawy wsk...