Przekształcony lokal mieszkalny na użytkowy – jaka stawka amortyzacji

ODPOWIEDŹ 

Przekształcony lokal mieszkalny na użytkowy zasadniczo amortyzujemy według stawki  2,5% rocznie chyba, że nieruchomość była używana i możemy to udowodnić wówczas stosujemy stawkę indywidualną, nie większą niż 10%.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT), kosztem uzyskania przychodów, są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o  ustawy o PIT.
Jak wynika z treści art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT,  odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu) do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową.
W myśl art. 22i ust. 1 ustawy o PIT odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych, określonych w wykazie stawek amortyzacyjnych.
Według Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych, będącego załącznikiem nr 1 do ustawy PIT, stawka dla budynków i lokali mieszkalnych wynosi 1,5%. Zatem jeżeli chcemy amortyzować lokale mieszkalne lub budynki mieszkalne to stawka wynosi 1,5%.
Istnieją jednak przypadki, w których jest możliwość stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych, które oferują korzystniejsze rozwiązania. W świetle art.22j ust. 1 ustawy o PIT, podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika z tym, że okres amortyzacji w przypadku lokalu mieszkalnych nie może być krótszy niż 10 lat. Powoduje to, że w przypadku takich lokali stawka amortyzacyjna może wzrosnąć aż do 10%.
W art. 22j ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca w sposób szczegółowy doprecyzował co należy rozumieć poprzez lokal używany lub ulepszony. Środki trwałe uznaje się za:

• używane - jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy;
• ulepszone - jeżeli przed wprow...