ODPOWIEDŹ
W analizowanej sytuacji Spółka nie rozpoznaje w związku ze zwrotem zaliczki różnic kursowych podatkowych na rozrachunkach z kontrahentem. Takie jednak różnice mogą powstać na rachunku walutowym z tytułu własnych środków pieniężnych.
UZASADNIENIE
Na wstępie przypomnijmy, iż podatkowe różnic kursowych reguluje art. 15a ustawy o CIT. Z tej regulacji wynika, że podatkowe różnice kursowe powstają gdy wartość:
- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia – różnice kursowe związane z rozrachunkami z kontrahentem;
- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia – różnice kursowe związane z rozrachunkami z kontrahentem;
- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni – różnice kursowe od środków pieniężnych.
Z treści powołanych przepisów wynika między innymi, że różnice kursowe, te które dotyczą należności lub zobowiązań występują wówczas, gdy należność lub też zobowiązanie stanowią odpowiednio podatkowy przychód lub podatkowy koszt.
...Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
Co zyskasz, kupując prenumeratę?
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
