Opodatkowanie zaliczki wypłaconej udziałowcom na poczet przyszłej dywidendy

ODPOWIEDŹ

Płatnik (spółka z.o.o.) już na etapie wypłaty zaliczek na poczet przyszłej dywidendy jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek w wysokości 19%. Pomimo, że występują sytuacje, w których udziałowiec musi zwrócić zaliczki dywidendowe, przyjęło się, iż już w ciągu roku należy potrącić zaliczkę, a otrzymana kwota przez udziałowca ma charakter przysporzenia trwałego (warunek powstania przychodu podatkowego). Należy podkreślić, że wypłata zaliczek na poczet dywidendy musi wynikać z umowy spółki.

UZASADNIENIE

Co do zasady udziałowiec ma prawo (ograniczone) do dywidendy. Zasady jej wypłaty (w tym zaliczek w trakcie roku) są ściśle uregulowane przez prawo. I tak, jak wskazuje art. 191 § 1 k.s.h:

• dywidenda musi wynikać z rocznego (zatwierdzonego) sprawozdania finansowego,
•  decyzja o wypłacie dywidendy musi mieć oparcie w uchwale podjętej przez udziałowców.

Występuje także ograniczenie co do kwoty wypłacanej dywidendy (art. 192 k.s.h.): Kwota przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału. Kwotę tę należy pomniejszyć o niepokryte straty, udziały własne oraz o kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przekaz...