Opodatkowanie „spłaty” siostrze przez brata otrzymanej od ojca nieruchomości

ODPOWIEDŹ

Zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego dokonanie darowizny nieruchomości przez ojca na rzecz syna może rodzić w przyszłości obowiązek wypłaty ewentualnego zachowku w przypadku śmierci darczyńcy wobec pozostałych krewnych uprawnionych na mocy przepisów ustawy do dziedziczenia. Ponieważ wypłaty zachowku nie można dokonać za życia spadkodawcy, kwotę otrzymaną przez siostrę należałoby potraktować jako darowiznę i objąć ją opodatkowaniem podatkiem od spadków i darowizn z możliwością zastosowania zwolnienia przewidzianego w tej ustawie.

UZASADNIENIE

Dokonanie darowizny przez ojca na rzecz syna może w przyszłości mieć wpływ na obowiązek wypłaty ewentualnego zachowku w przypadku śmierci darczyńcy wobec pozostałych krewnych uprawnionych na mocy przepisów ustawy do dziedziczenia. Należy jednakże mieć na uwadze to, iż zapłata zachowku możliwa jest dopiero po śmierci darczyńcy. Zatem takie przysporzenie na rzecz siostry dokonane przez brata nie może być uważane za zapłatę należnego jej zachowku, gdyż nie ma możliwości wypłacenia zachowku za życia spadkodawcy, czyli ojca rodzeństwa.

Zgodnie z treścią art. 994 § 1 Kodeksu cywilnego przy obliczaniu zachowku nie dolicza się do spadku drobnych darowizn, zwyczajowo w danych stosunkach przyjętych, ani dokonanych przed więcej niż dziesięciu laty, licząc wstecz od otwarcia spadku, darowizn na rzecz osób niebędących spadkobiercami albo uprawnionymi do zachowku. Oznacza to, iż darowizna dokonana przez ojca na rzecz syna zaliczana będzie do spadku, ponieważ ze względu na jej przedmiot nie można jej co do zasady traktować jako drobnej darowizny, zwyczajowo w danych stosunkach przyjętej, a także to, że została ona dokonana na rzec...