Odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy

ODPOWIEDŹ

Odsetki i inne wydatki związane z kredytem na wypłatę dywidendy nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.

UZASADNIENIE

Czasami zdarza się, że spółki mimo podjęcia uchwały o podziale zysku i wypłacie dywidendy nie posiadają wystarczających środków własnych do jej wypłaty i zaciągają w tym celu kredyt (pożyczkę). Jednak nie zawsze odsetki od zaciągniętego przez podatnika kredytu mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Z powyższego przepisu wynika że, aby uznać dany wydatek za koszt uzyskania przychodów, muszą być spełnione następujące warunki:

• wydatek został poniesiony przez podatnika,

• jest definitywny tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

• poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,

• został właściwie udokumentowany,

• nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Zgodnie z ogólną zasadą odsetki mogą stanowić koszt uzyskania przychodów podatnika. Jednak o kwalifikacji odsetek do kosztów uzyskania przychodów decydować będzie, zgodnie z definicją kosztów, związek kredytu/pożyczki z przychodem lub zabezpieczeniem źródła przychodu. Dlatego też oceniając możliwość zaliczenia wydatku w postaci odsetek, prowizji i opłat manipulacyjnych do kosztów uzyskania przychodów należy ustalić, na jaki cel zaciągnięty został kredyt czy pożyczka.

W myśl art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób pra...