Nakłady na dostosowanie lokalu mieszkalnego do potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej

ODPOWIEDŹ

Jeżeli nakłady na wydzielenie z toalety domowej, mniejszej dla potrzeb biura rachunkowego dokonane zostały zanim ta część toalety została ujęta w powierzchni domu, w której prowadzone jest biuro rachunkowe, nie będą one stanowić kosztów uzyskania przychodów, bowiem nie będzie spełniony warunek związku poniesionych wydatków z prowadzoną działalności gospodarczą, wynikający z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W takim przypadku czytelnik nie będzie miał również prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT. W przeciwnym przypadku (ujęcia części toalety w powierzchni biura rachunkowego przed poniesieniem nakładów) o zaliczeniu bezpośrednio do kosztów decydować będzie ich wysokość. Bezpośrednio do kosztów zaliczone będą wydatki nie przekraczające kwoty 3.500 zł. W tym przypadku czytelnikowi przysługuje prawo do odliczenia w całości naliczonego podatku VAT.

UZASADNIENIE

Zaliczenie poniesionych nakładów na wydzielenie z domowej toalety, mniejszej dla potrzeb prowadzonego biura rachunkowego do kosztów prowadzonej działalności zależeć będzie od tego czy:

• poniesione nakłady dotyczą części domu, w której prowadzona jest działalność gospodarcza w postaci biura rachunkowego oraz

• czy wysokość poniesionych nakładów nie przekroczyła kwoty 3.500 zł.

W przypadku poniesienia powyższych nakładów istotne znaczenie będzie miał moment zaliczenia tej części toalety, która objęta będzie nakładami na wydzielenie z niej mniejszej toalety, do tej części budynku, w której prowadzone jest biuro rachunkowe. Jeżeli powyższe nakłady poniesione zostały zanim ta część toalety została ujęta do powierzchni domu, w której prowadzone jest biuro rachunkowe, poniesione wydatki nie będą mogły być objęte kosztami uzyskania przychodów w prowadzonej działalności. W tym przypadku poniesione wydatki dotyczyć będą tej części domu, która nie jest związana z prowadzoną działalnością - zatem nie będą one stanowić kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie zostanie spełniona przesłanka wynikające z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w p...